2. 财务会计
  3. A公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%，所得税税率为25%， 按净利润的10%计提盈余公积。A公司与收入有关的资料如下： (1)2019年...

A公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%，所得税税率为25%， 按净利润的10%计提盈余公积。A公司与收入有关的资料如下： (1)2019年...

admin2020-12-24  1
问题 A公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%，所得税税率为25%，
按净利润的10%计提盈余公积。A公司与收入有关的资料如下：
(1)2019年5月25日，A公司向丙公司销售一批商品，不含增值税的销售价格为3000万元，增值税税额为390万元，该批商品成本为2400万元，计提存货跌价准备100万元，该批商品已发出，满足收入确认条件。6月5日，丙公司在验收该批商品时发现其外观有瑕疵，A公司同意按不含增值税的销售价格给予10%的折让，红字增值税专用发票上注明的价款为300万元，增值税税额为39万元。6月10日，A公司收到丙公司支付的款项3051万元。
(2)2019年11月20日，A公司与戊公司签订一项为期3个月的劳务合同，合同总收入为90万元，当日，收到戊公司预付的合同款45万元。假定上述合同对该公司来说属于在某一时段内履行的履约义务，且履约进度能够合理确定，按照专业测量师的测量结果确定履约进度。12月31日，经专业测量师测量后，确定该项劳务的履约程度为40%。至12月31日，累计发生的劳务成本为30万元，估计完成该合同还将发生劳务成本40万元，该项劳务交易的结果能够可靠计量，假定合同成本均为职工薪酬，不考虑增值税税费等相关因素。
(3)2019年11月30日，A公司决定将自产产品作为福利发放给管理职工，该批产品的成本为80万元，售价100万元（不含增值税）。2019年12月实际发放给职工。
(4)2019年12月1日，销售材料一批，成本为30万元，售价为40万元（不含税）。款项已收存银行。
(5)2019年12月31日，转让一项特许权使用，一次性收取使用费60万元（不含税），不提供后续服务，适用6%的税率。
(6)2019年12月31日，持有的某项交易性金融资产期末公允价值上升50万元。
要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列问题。（答案中的金额单位用万元表示）
(1)根据资料(1)，下列分录正确的是(   )。
选项 A．2019年5月25日
借：应收账款                                   3390
贷：主营业务收入                             3000
应交税费——应交增值税（销项税额）        390
B．2019年5月25日
借：主营业务成本                              2300
存货跌价准备                              100      
贷：库存商品                                   2400
C．2019年5月5日
借：主营业务收入                               300
应交税费——应交增值税（销项税额）          39
贷：应收账款                               339
D．2019年6月10日
借：银行存款                                  3051
贷：应收账款                                  3051
答案ABCD
解析资料(1)的会计处理： 确认收入、结转成本： 借：应收账款3390 贷：主营业务收入3000 应交税费——应交增值税（销项税额）390 借：主营业务成本2300 存货跌价准备100 贷：库存商品2400 销售折让： 借：主营业务收入300 应交税费——应交增值税（销项税额）39 贷：应收账款339 收到账款： 借：银行存款3051 贷：应收账款3051
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