2008年12月31日，某上市公司一台机械设备的账面价值为120万元，重估的公允

tikufree2019-12-17 62

问题 2008年12月31日，某上市公司一台机械设备的账面价值为120万元，重估的公允价值为150万元，会计和税法都规定按直线法计提折旧，剩余使用年限为5年，净残值为0。已知会计按重估的公允价值计提折旧，税法按账面价值计提折旧，则该公司2010年12月31日的应纳税暂时性差异余额为( )万元。

选项 A、12B、18C、24D、30

答案B

解析B2010年12月31日，该固定资产的账面价值=150-(150÷5)×2=90（万元），计税基础=120-(120÷5)×2=72（万元），即应纳税暂时性差异的余额=90-72=18（万元）。

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