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  3. 甲企业是一家卷烟生产企业，为增值税一般纳税人，主要生产万宝路牌卷烟，2019年9

甲企业是一家卷烟生产企业，为增值税一般纳税人，主要生产万宝路牌卷烟，2019年9

昕玥2019-12-17  64
问题 甲企业是一家卷烟生产企业，为增值税一般纳税人，主要生产万宝路牌卷烟，2019年9月发生以下业务：（1）从境外进口卷烟200箱，支付买价340万元，运输费用15万元，保险费用5万元，假定关税税率为50%。（2）乙企业为烟丝生产企业，甲企业将账面成本为62.36万元的烟叶发往乙企业，委托乙企业加工成烟丝，乙企业开具增值税专用发票，注明加工费和辅助材料分别为1万元和0.3万元，乙企业无同类烟丝售价，已经履行了代收代缴消费税的义务。（3）甲企业将收回烟丝的20%用于销售，开具增值税专用发票，注明金额28万元。（4）甲企业将5标准箱万宝路牌卷烟与本市一家月饼生产厂（一般纳税人）等价交换月饼500盒，作为福利发放给本企业职工。双方签订的易货合同上注明，每盒月饼不含税作价为150元。已知：用于交换月饼的5标准箱万宝路牌卷烟生产时领用委托加工收回烟丝的5%。要求：根据上述资料，回答下列问题：<3>、针对业务（3）甲企业应缴纳消费税（ ）万元。
选项 A.0B.2.94C.8.40D.1.85
答案B
解析用于销售的20%的烟丝的组成计税价格＝（62.36＋1＋0.3）÷（1－30%）×20%＝18.19（万元）＜28万元，不属于直接销售，需按照规定申报缴纳消费税，在计税时准予扣除受托方已代收代缴的消费税。甲企业应缴纳消费税＝28×30%－27.28×20%＝2.94（万元）
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