甲公司为居民企业,主要从事施工设备的生产和销售业务。 2018年有关经营情况如下: ( 1)国债利息收入 40万元,从未上市的居民企业乙公司取得股息 2...

admin2020-12-24  21

问题 甲公司为居民企业,主要从事施工设备的生产和销售业务。 2018年有关经营情况如下:
( 1)国债利息收入 40万元,从未上市的居民企业乙公司取得股息 25.2万元。
(2)直接向某养老院捐赠 10万元,向市场监督管理部门缴纳罚款 6万元。
( 3)实际发生未形成无形资产计入当期损益的新产品研究开发费用 194万元。
( 4)经事务所审计发现甲公司接受捐赠原材料一批,取得增值税专用发票注明金额 20万元、税额 3.2万元。甲公司将接受的捐赠收入直接计入“资本公积”账户。
( 5)全年利润总额 1522万元,预缴企业所得税税款 280万元。
已知,企业所得税税率为 ;新产品研究开发25% 费用,在按照规定据实扣除的基础上,按照研究开发费用的 75%加计扣除。
要求:
根据上述资料,不考虑其他因素,分析回答下列小题。
下列关于甲公司 2018年度接受捐赠原材料企业所得税纳税调整的表述中,正确的是( )。

选项 A.纳税调增23.2万元
B.纳税调减23.2万元
C.纳税调减20万元
D.纳税调增20万元

答案A

解析( 1)直接计入资本公积,即接受捐赠收入对其会计利润( 1522万元)的影响额为 0 ;而接受捐赠收入属于企业所得税的应税收入,应计入应纳税所得额;因此,甲公司接受捐赠收入应全额纳税“调增”,选项 BC错误。( 2)甲公司接受原材料捐赠取得增值税专用发票,税额 3.2万元抵扣进项税额,因此,应确认的接受捐赠收入 =20+3.2=23.2(万元),选项 D未考虑进项税额,错误。
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