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2017年3月甲公司（增值税一般纳税人）对2016年业务进行审查发现2016年1

题库总管2019-12-17  46
问题 2017年3月甲公司（增值税一般纳税人）对2016年业务进行审查发现2016年10月甲公司将公司自己生产制造的电子设备作价200万元（不含税销售价）对外投资。该公司财务部门将该批电子设备依其生产成本180万元全部结转到“长期股权投资”科目，企业账务处理为（单位：万元）：借：长期股权投资　　                           　180　贷：库存商品　　                           　　　180要求：假设甲公司当年已结账，不考虑城建税及教育费附加等。请分析该公司处理是否正确，如果不正确请说明正确处理，并编制调整分录。
选项
答案
解析甲公司账务处理及税务处理均不正确。根据会计准则规定，企业将自产产品对外投资应确认收入，并结转成本，同时按税法规定应当做视同销售处理。正确会计处理为（单位：万元）：借：长期股权投资 　234　贷：主营业务收入 　200　　　应交税费——应交增值税（销项税额） 34借：主营业务成本　 180　贷：库存商品　 180调整分录为（单位：万元）：借：长期股权投资　 　　54　贷：以前年度损益调整　　 　　　　20　　　应交税费——应交增值税（销项税额） 34借：以前年度损益调整 5[（200-180）×25%]　贷：应交税费——应交所得税　 5借：以前年度损益调整　　　 　15　贷：利润分配——未分配利润 　15
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