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2017年3月甲公司(增值税一般纳税人)对2016年业务进行审查发现2016年1
2017年3月甲公司(增值税一般纳税人)对2016年业务进行审查发现2016年1
题库总管
2019-12-17
55
问题
2017年3月甲公司(增值税一般纳税人)对2016年业务进行审查发现2016年10月甲公司将公司自己生产制造的电子设备作价200万元(不含税销售价)对外投资。该公司财务部门将该批电子设备依其生产成本180万元全部结转到“长期股权投资”科目,企业账务处理为(单位:万元):借:长期股权投资 180 贷:库存商品 180要求:假设甲公司当年已结账,不考虑城建税及教育费附加等。请分析该公司处理是否正确,如果不正确请说明正确处理,并编制调整分录。
选项
答案
解析
甲公司账务处理及税务处理均不正确。根据会计准则规定,企业将自产产品对外投资应确认收入,并结转成本,同时按税法规定应当做视同销售处理。正确会计处理为(单位:万元):借:长期股权投资 234 贷:主营业务收入 200 应交税费——应交增值税(销项税额) 34借:主营业务成本 180 贷:库存商品 180调整分录为(单位:万元):借:长期股权投资 54 贷:以前年度损益调整 20 应交税费——应交增值税(销项税额) 34借:以前年度损益调整 5[(200-180)×25%] 贷:应交税费——应交所得税 5借:以前年度损益调整 15 贷:利润分配——未分配利润 15
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