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  3. ABC会计师事务所负责审计甲上市公司2015年财务报表，委派A注册会计师担任项目合伙人，相关事项如下： （1）审计项目组确定需要复核的审计工作底稿中，...

ABC会计师事务所负责审计甲上市公司2015年财务报表，委派A注册会计师担任项目合伙人，相关事项如下： （1）审计项目组确定需要复核的审计工作底稿中，...

admin2020-12-24  14
问题 ABC会计师事务所负责审计甲上市公司2015年财务报表，委派A注册会计师担任项目合伙人，相关事项如下：
（1）审计项目组确定需要复核的审计工作底稿中，没有包括聘请的外部IT专家的工作底稿，也没有按照会计师事务所的质量控制政策和程序对其进行约束。
（2）A注册会计师就一项疑难会计问题同时咨询会计师事务所的技术部门和外部专家，得到的咨询意见存在分歧。A注册会计师决定采纳外部专家的意见，审计工作底稿中仅记录向外部专家咨询的情况。
（3）合伙人考核和晋升制度规定，连续三年业务收入额排名前三位的高级经理晋级为合伙人，连续三年业务收入额排名后三位的合伙人降级为高级经理。
（4）考虑到对甲公司评估的重大错报风险较低，ABC会计师事务所决定不对其实施项目质量控制复核。
（5）根据ABC会计师事务所规定，项目组应当自鉴证业务报告日起六十日内将业务工作底稿归档。归档后，项目组需要删除或增加业务工作底稿，须经主任会计师批准。
（6）事务所工作底稿保管制度规定，推行业务档案电子化，审计项目组成员将纸质工作底稿经电子扫描后，存为业务电子档案，同时销毁纸质工作底稿。
要求：
逐项指出ABC会计师事务所或其注册会计师的做法是否恰当。如认为不恰当，简要说明理由。
选项
答案
解析（1）恰当。 （2）不恰当。审计项目组应当完整详细地记录咨询情况，包括向技术部门咨询的情况。审计项目组与技术部门之间存在意见分歧，且分歧应当予以解决。 （3）不恰当。根据质量控制准则的规定，会计师事务所应当建立以质量为导向的业绩评价、薪酬及晋升的政策和程序。 （4）不恰当。甲银行属于上市实体，应当实施项目质量控制复核。 （5）不恰当。在完成最终审计档案的归整工作后，注册会计师不应在规定的保存期届满前删除或废弃任何性质的审计工作底稿。 （6）不恰当。根据质量控制准则的规定，事务所应当按照规定期限保存纸质工作底稿。
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