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盛辉公司为增值税一般纳税人， 从事汽车生产与贸易业务。2018 年 12 月涉及

tikufree2019-12-17  30
问题 盛辉公司为增值税一般纳税人， 从事汽车生产与贸易业务。2018 年 12 月涉及业务如下：（1） 进口一台超级跑车一辆， 关税完税价格 600 万元。（2） 销售小轿车一批， 共取得含税销售价款 700 万元， 同时随车销售真皮座椅等车内装饰取得收入 20 万元。（3） 为激励员工， 将 5 辆汽车作为奖励发给职工。 已知该汽车制造成本共计 80 万元， 本企业销售的平均零售价格为每辆 20 万元。（4） 收购两辆二手汽车， 经过修缮加工后再次销售， 每辆含增值税售价 8 万元。已知： 小汽车关税税率 20%， 消费税税率 25%， 销售货物适用增值税税率 17%。要求： 根据上述资料， 不考虑其他因素， 分析回答下列小题。下列关于业务（2） 中销售小轿车涉及的增值税销项税额的计算， 正确的是（ ）。
选项 A.（700＋20） ÷（1＋16%） ×16%＝99.31（万元）B.[700÷（1＋16%） ＋20]×16%＝99.75（万元）C.[700＋20÷（1＋16%） ]×16%＝114.75（万元）D.700÷（1＋16%） ×16%＝96.55（万元）
答案A
解析取得的销售价款为含税价款， 需要换算为不含税价款。 加装装饰收入属于价外收入， 为含税收入， 也需换算为不含税价款。
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