某啤洒厂为增值税一般纳税人，当期销售啤酒开具增值税专用发票上注明不含税价款合计为

题库总管2019-12-17 54

问题某啤洒厂为增值税一般纳税人，当期销售啤酒开具增值税专用发票上注明不含税价款合计为80万元，包装物押金为5.85万元，已知该包装物已逾期尚未归还，则该厂当期应申报的销项税额为（　）万元。

选项 A.12.47B.13.6C.14.45D.14.59

答案C

解析纳税人为销售货物而出租出借包装物收取的押金，单独记账核算的，不并入销售额征税。但对因逾期未收回包装物不再退还的押金，应按所包装货物的适用税率征收增值税。该厂当期应申报的销项税额=[80+5.85/(1+17%)]x17%=14.45(万元）。

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甲公司为增值税一般纳税人，位于珠海，专门从事家用电器生产和销售。2016年6月发