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甲公司为增值税一般纳税人,销售商品适用的增值税税率为13%,商品、原材料售价中不含增值税。假定销售商品、原材料均符合收入确认条件,其成本在确认收入时逐笔结...
甲公司为增值税一般纳税人,销售商品适用的增值税税率为13%,商品、原材料售价中不含增值税。假定销售商品、原材料均符合收入确认条件,其成本在确认收入时逐笔结...
admin
2020-12-24
2
问题
甲公司为增值税一般纳税人,销售商品适用的增值税税率为13%,商品、原材料售价中不含增值税。假定销售商品、原材料均符合收入确认条件,其成本在确认收入时逐笔结转,销售商品、提供劳务均为企业的主营业务,不考虑其他因素。2019年12月,甲公司发生如下交易或事项:
(1)5日,与乙公司签订一项为期3个月的劳务合同,适用9%的增值税税率,合同总价款为100万元,当日,收到乙公司预付合同款32万元,适用一般计税方法计税的项目预征率为2%。假定上述合同对该企业来说属于在某一时段内履行的履约义务 ,且履约进度能够合理确定,按照专业测量师的测量结果确定履约进度。2019年12月31日,经专业测量师测量后,确定该项劳务的完工程度为30%。截至2019年12月31日,甲公司为该项合同累计发生劳务成本21万元,预计还将发生劳务成本49万元。
(2)8日,甲公司自行建造的一座厂房领用了一批自产产品和一批外购原材料,所领用的自产产品的实际成本为8万元,市场售价为10万元,所领用原材料的实际成本为5万元,市场售价为6万元。
(3)10日,向乙公司转让一项软件的使用权,一次性收取使用费20万元并存入银行,且不再提供后续服务,假设不考虑增值税。
(4)20日,销售一批原材料,增值税专用发票注明售价80万元,款项收到并存入银行。该批材料的实际成本为59万元,已计提存货跌价准备9万元。
(5)30日,以银行存款支付咨询费20万元、短期借款利息10万元、违约金5万元。
要求:根据上述资料,分析回答下列小题。(答案中的金额单位用万元表示,计算结果保留两位小数)
(1)根据资料(1),下列说法中正确的是( )。
选项
A.2019年12月5日,甲公司应将收到的32万元计入主营业务收入
B.2019年12月31日,甲公司应确认主营业务收入30万元
C.2019年12月31日,甲公司应确认主营业务成本21万元
D.对于该项业务,甲公司在2019年不应确认收入,应当在该项劳务提供完毕时确认收入100万元
答案
BC
解析
资料(1)的相关分录为: 2019年12月5日: 借:银行存款32 贷:合同负债32 借:应交税费——预交增值税(32÷l.09×2%)0.59 贷:银行存款0.59 2019年12月31日: 借:合同履约成本21 贷:应付职工薪酬等21 借:合同负债32.7 贷:主营业务收入30 应交税费——应交增值税(销项税额)2.7 借:主营业务成本21 贷:合同履约成本21
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