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  3. 位于深圳市的甲公司为增值税一般纳税人，具备国际运输资质，且是一家经批准的航空运输销售代理企业。2018年1月发生如下经营业务： （1）在国内利用大巴车运...

位于深圳市的甲公司为增值税一般纳税人，具备国际运输资质，且是一家经批准的航空运输销售代理企业。2018年1月发生如下经营业务： （1）在国内利用大巴车运...

admin2020-12-24  14
问题 位于深圳市的甲公司为增值税一般纳税人，具备国际运输资质，且是一家经批准的航空运输销售代理企业。2018年1月发生如下经营业务：
（1）在国内利用大巴车运送旅客，按售票统计取得价税合计金额125万元；从深圳运送旅客至香港，按售票统计取得价税合计金额33.6万元。
（2）已售票但客户逾期未消费取得的运输逾期票证收入8.8万元；为客户办理退票而向客户收取的手续费收入6.5万元。
（3）该公司提供境外航段机票代理服务，取得含税收入54万元，向客户收取并支付给其他单位境外航段机票结算款28万元，相关费用4万元，支付给境外单位的款项，取得有效的签收单据。
（4）甲公司因业务需要与乙劳务派遣公司（以下简称乙公司，增值税一般纳税人）签订劳务派遣协议，乙公司为甲公司提供劳务派遣服务。乙公司代甲公司支付劳务派遣员工工资，并为其缴纳社会保险和住房公积金。2018年1月，乙公司共取得劳务派遣收入46万元（含税），其中代甲公司支付给劳务派遣员工工资18万元、为其办理社会保险12万元及缴纳住房公积金7万元。乙公司选择按简易计税方法计税，开具增值税普通发票。
（5）甲公司租入一台设备，既用于一般计税方法计税项目，又用于简易计税方法计税项目，支付不含税价款22万元，取得增值税专用发票。
（6）采取预收款方式出租客货两用车5辆，一次性预收含税租金35万元。
（7）销售自己使用过的未抵扣进项税额的货运汽车5辆，开具的增值税普通发票上注明价税合计金额22万元；销售2013年5月购置自用的小汽车一辆，取得含税收入4.5万元。
（8）将一栋闲置办公楼出租给丙企业，并签订租赁合同。合同注明：租期1年，前四个月无偿租赁给丙企业，后八个月每个月收取租金10万元，共计80万元，于2018年1月5日一次性收取。
（9）甲公司当月购进汽油用于车辆使用，取得增值税专用发票注明金额39万元，90%用于公司运送旅客，10%用于公司接送员工上下班。
（10）甲公司当月支付高速公路通行费21万元；一级公路、二级公路通行费共计9万元，均取得了相应的通行费发票。
其他相关资料：除特别说明外，上述业务均按一般计税方法计税；本月取得的相关票据均符合税法规定并在本月认证抵扣。
根据上述资料，回答下列问题：

甲公司1月销项税额合计为（　）万元。
选项 A.27.90
B.28.41
C.28.84
D.29.70
答案A
解析业务（1）：税法规定，境内单位和个人提供的国际运输服务适用增值税零税率。 甲公司从深圳市运送旅客至香港，适用零税率。 销项税额＝125÷（1＋11%）×11%＝12.39（万元） 业务（2）：销项税额＝8.8÷（1＋11%）×11%＋6.5÷（1＋6%）×6%＝1.24（万元） 业务（3）：销项税额＝（54－28－4）÷（1＋6%）×6%＝1.25（万元） 业务（6）：销项税额＝35÷（1＋17%）×17%＝5.09（万元） 业务（8）：销项税额＝80÷（1＋11%）×11%＝7.93（万元） 销项税额合计＝12.39＋1.24＋1.25＋5.09＋7.93＝27.9（万元）
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