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  3. 甲公司为增值税一般纳税人，2019年1月22日，购入一台不需要安装的生产用设备，

甲公司为增值税一般纳税人，2019年1月22日，购入一台不需要安装的生产用设备，

题库总管2019-12-17  41
问题 甲公司为增值税一般纳税人，2019年1月22日，购入一台不需要安装的生产用设备，增值税专用发票上注明的价款为120万元，增值税税额为19.2万元。发生保险费用2万元，增值税税额为0.12万元，款项均以银行存款支付，预计该设备可使用10年，预计净残值为2万元，按照年限平均法计提折旧。2020年1月25日，该设备因雷电后意外毁损，甲公司以银行存款支付清理费用1万元，应收保险公司赔款50万元，不考虑其他因素。则下列会计处理结果正确的有（　　）。
选项 A.转入固定资产清理的设备账面价值为110万元B.按支付的清理费，借记“固定资产清理”科目1万元C.毁损的设备导致企业营业外支出增加60万元D.按应收保险公司的赔偿款，借记“其他应收款”科目50万元
答案ABD
解析2019年1月22日，购入设备的会计分录为：借：固定资产　　　　　　　　　　　　　　 　　　　120　　应交税费——应交增值税（进项税额）　　　　　19.2　贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　 139.2借：固定资产　　　　　　　　　　　　　　　 　　　　2　　应交税费——应交增值税（进项税额）　　　　　0.12　贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　2.12该设备入账价值=120+2=122（万元），截止到2020年1月25日，设备应计提折旧额=（122-2）/10=12（万元），该设备转入清理分录如下：借：固定资产清理　　　　　　　　　　　　 　　　　110　　累计折旧　　　　　　　　　　　　　　　　　　　12　贷：固定资产　　　　　　　　　　　　　　 　　　　122支付清理费用时：借：固定资产清理　　　　　　　　　 　　　　　　　　1　贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　 　　　　　　1应收赔款时：借：其他应收款　　　　　　　　　　　　　　　　　　50　贷：固定资产清理　　　　　　　　　　　　　　　　　50发生净损失时：借：营业外支出　　　　　　　　　　　　　　　　　　61　贷：固定资产清理　　　　　　　　　　　　　　　　　61@##
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