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  3. 某工业企业为居民企业，2018年度发生经营业务如下： 全年取得产品销售收入56

某工业企业为居民企业，2018年度发生经营业务如下： 全年取得产品销售收入56

tikufree2019-12-17  49
问题 某工业企业为居民企业，2018年度发生经营业务如下：全年取得产品销售收入5600万元，发生产品销售成本4000万元；其他业务收入800万元，其他业务成本694万元；取得购买国债的利息收入40万元；缴纳非增值税销售税金及附加300万元；发生的管理费用760万元，其中新技术的研究开发费用60万元、业务招待费用70万元；发生财务费用200万元；取得直接投资其他未上市居民企业的权益性收益34万元（已在投资方所在地按15%的税率缴纳了所得税）；取得营业外收入100万元，发生营业外支出250万元（其中含公益捐赠38万元）。要求：计算该企业2018年应纳的企业所得税。
选项
答案
解析（1）利润总额=5600+800+40+34+100-4000-694-300-760-200-250=370（万元）（2）国债利息收入免征企业所得税，应调减所得额40万元。（3）技术研究开发费调减所得额=60×75%=45（万元）（4）实际发生业务招待费的60%=70×60%=42（万元）销售（营业）收入的5‰=（5 600+800）×5‰=32（万元）按照规定税前扣除限额应为32万元，实际应调增应纳税所得额=70-32=38（万元）（5）取得直接投资其他未上市居民企业的权益性收益属于免税收入，应调减应纳税所得额34万元。（6）捐赠扣除标准=370×12%=44.4（万元）实际捐赠额38万元小于扣除标准44.4万元，可按实捐数扣除，不做纳税调整。（7）应纳税所得额=370-40-45+38-34=289（万元）（8）该企业2018年应缴纳企业所得税=289×25%=72.25（万元）。
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