甲企业2012年为开发新技术发生研发支出共计800万元,其中研究阶段支出200万元,开发阶段不符合资本化条件的支出60万元,其余的均符合资本化条件。201...

admin2020-12-24  18

问题 甲企业2012年为开发新技术发生研发支出共计800万元,其中研究阶段支出200万元,开发阶段不符合资本化条件的支出60万元,其余的均符合资本化条件。2012年末该无形资产达到预定可使用状态并确认为无形资产。根据税法规定,企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用,为形成无形资产计入当期损益的,在按照规定据实扣除的基础上,再按照研究开发费用的50%加计扣除:形成无形资产的,按照无形资产成本的150%摊销。假定该项无形资产在2012年尚未摊销,则2012年年末该项无形资产产生的暂时性差异为()万元。

选项 A:130
B:260
C:270
D:370

答案C

解析无形资产研究开发过程中,研究阶段发生的支出应该予以费用化,开发阶段发生的支出符合资本化条件的应该予以资本化,所以无形资产的账面价值=800-200-60=540(万元),暂时性差异的金额=540*50%=270(万元)。
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