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存货的核算甲股份有限公司(简称甲公司)和乙股份有限公司(简称乙公司)均为增值税一
存货的核算甲股份有限公司(简称甲公司)和乙股份有限公司(简称乙公司)均为增值税一
tikufree
2019-12-17
36
问题
<P>存货的核算甲股份有限公司(简称甲公司)和乙股份有限公司(简称乙公司)均为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为17%。2008年度,甲公司销售商品给乙公司,价税合计为234万元,款项尚未收到。由于乙公司发生财务困难,无法偿还债务,甲公司为该项应收账款计提坏账准备,截至2009年12月31日共计提坏账准备23.4万元。有关交易或事项资料如下:(1)2010年2月8日,经双方协商,乙公司以一批存货偿还债务。存货的公允价值和计税价格均为150万元,乙公司开具增值税专用发票。甲公司收到存货后作为原材料并按照实际成本进行核算。(2)2010年6月30日,甲公司对通过债务重组获得的原材料进行减值测试,其可变现净值为130万元。该材料不适合甲公司产品生产的需要,只能用于出售。(3)2010年8月10日,甲公司出售该原材料,增值税专用发票上注明的价款为120万元,税款为20.4万元。款项收到存入银行。</P><P>要求:</P><P>(1)编制甲公司债务重组的会计分录。</P><P>(2)编制甲公司存货期末计价的会计分录。</P><P>(3)编制甲公司销售原材料的会计分录。(会计分录中的金额以万元为单位)</P>
选项
答案
解析
<P>存货的核算</P><P>(1)编制甲公司债务重组的会计分录借:原材料150应交税费——应交增值税(进项税额)25.5坏账准备23.4营业外支出35.1贷:应收账款234</P><P>(2)编制存货期末计价的会计分录借:资产减值损失20贷:存货跌价准备20</P><P>(3)编制销售原材料的会计分录借:银行存款140.4贷:其他业务收入120应交税费——应交增值税(销项税额)20.4借:其他业务成本150贷:原材料150借:存货跌价准备20贷:其他业务成本20</P>
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