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  3. 存货的核算甲股份有限公司（简称甲公司）和乙股份有限公司（简称乙公司）均为增值税一

存货的核算甲股份有限公司（简称甲公司）和乙股份有限公司（简称乙公司）均为增值税一

tikufree2019-12-17  34
问题 <P>存货的核算甲股份有限公司（简称甲公司）和乙股份有限公司（简称乙公司）均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。2008年度，甲公司销售商品给乙公司，价税合计为234万元，款项尚未收到。由于乙公司发生财务困难，无法偿还债务，甲公司为该项应收账款计提坏账准备，截至2009年12月31日共计提坏账准备23.4万元。有关交易或事项资料如下：(1)2010年2月8日，经双方协商，乙公司以一批存货偿还债务。存货的公允价值和计税价格均为150万元，乙公司开具增值税专用发票。甲公司收到存货后作为原材料并按照实际成本进行核算。(2)2010年6月30日，甲公司对通过债务重组获得的原材料进行减值测试，其可变现净值为130万元。该材料不适合甲公司产品生产的需要，只能用于出售。(3)2010年8月10日，甲公司出售该原材料，增值税专用发票上注明的价款为120万元，税款为20.4万元。款项收到存入银行。</P><P>要求：</P><P>(1)编制甲公司债务重组的会计分录。</P><P>(2)编制甲公司存货期末计价的会计分录。</P><P>(3)编制甲公司销售原材料的会计分录。（会计分录中的金额以万元为单位）</P>
选项
答案
解析<P>存货的核算</P><P>(1)编制甲公司债务重组的会计分录借：原材料150应交税费——应交增值税（进项税额）25.5坏账准备23.4营业外支出35.1贷：应收账款234</P><P>(2)编制存货期末计价的会计分录借：资产减值损失20贷：存货跌价准备20</P><P>(3)编制销售原材料的会计分录借：银行存款140.4贷：其他业务收入120应交税费——应交增值税（销项税额）20.4借：其他业务成本150贷：原材料150借：存货跌价准备20贷：其他业务成本20</P>
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