南方公司是一家国有控股的 A 股上市公司,主要从事网络通信产品的研究、设 计、生产、销售,并提供相关后续服务。2009 年 1 月 1 日,为巩固公司核心...

admin2020-12-24  17

问题 南方公司是一家国有控股的 A 股上市公司,主要从事网络通信产品的研究、设 计、生产、销售,并提供相关后续服务。2009 年 1 月 1 日,为巩固公司核心团队,增 强公司凝聚力和可持续发展能力,使公司员工分享公司发展成果,南方公司决定实施 股权激励计划。为此,该公司管理层就股权激励计划专门开会进行研究,甲、乙、 丙、丁在会上分别作了发言。主要内容如下:
甲:公司作为上市公司,不存在证券监管部门规定的不得实行股权激励计划的情 形。同时,公司作为国有控股的境内上市公司实施股权激励,也符合国有资产管理部 门和财政部门的规定。国内同行业已有实施股权激励的先例且效果很好。因此,公司 具备实施股权激励计划的条件。
乙:公司上市只有 3 年时间,目前处于发展扩张期,适合采用限制性股票激励方 式;激励对象应当包括董事(含独立董事)、监事、总经理、副总经理、财务总监等 高级管理人员,不需包括掌握核心技术的业务骨干;在激励计划中应当规定激励对象 获授股票的业绩条件和禁售期限。
丙:公司属于高风险高回报的高科技企业,留住人才应当是实施股权激励的主要 目的,适合采用股票期权激励方式;股票期权的授予价格不应当低于下列价格的较高 者:(1)股权激励计划草案摘要公布前一个交易日的公司标的股票收盘价;(2)股 权激励计划草案摘要公布前 30 个交易日内的公司标的股票平均收盘价。
丁:股权激励的方式主要有股票期权、限制性股票、股票增值权、虚拟股票、业 绩股票等方式,公司应当针对不同的股权激励方式,分别作为权益结算的股份支付和 现金结算的股份支付进行会计处理。股票期权、限制性股票、虚拟股票应当作为权益 结算的股份支付进行会计处理;股票增值权、业绩股票应当作为现金结算的股份支付 进行会计处理。
假定不考虑其他有关因素。
要求:

选项 根据上述资料,逐项判断南方公司管理层甲、乙、丙、丁发言中的观点是否存在 不当之处;存在不当之处的,请分别指出不当之处,并逐项说明理由。

答案

解析1.甲的发言不存在不当之处。 2.乙的发言存在不当之处。 (1)不当之处:采用限制性股票激励方式。 理由:南方公司处于扩张期适合采用股票期权激励方式。 (2)不当之处:激励对象包括独立董事和监事。 理由:独立董事作为股东利益代表,其职责在于监督管理层规范经营;国有控股上市公司监事暂不纳入激励对象。 (3)不当之处:激励对象不包括掌握核心技术的业务骨干。 理由:南方公司属于高风险高回报的高科技企业,掌握核心技术的业务骨干在南方公司的发 展过程中起关键作用。 3.丙的发言不存在不当之处。 4.丁的发言存在不当之处。 不当之处:虚拟投票作为权益结算的股份支付进行会计处理。 理由:采用虚拟股票激励方式,激励对象可以根据被授予虚拟股票的数量参与公司分红并享 受股价升值收益。
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