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  3. 甲公司采用资产负债表债务法核算所得税，适用的所得税税率为25%。2×18年12月

甲公司采用资产负债表债务法核算所得税，适用的所得税税率为25%。2×18年12月

tikufree2019-12-17  57
问题 甲公司采用资产负债表债务法核算所得税，适用的所得税税率为25%。2×18年12月31日，甲公司取得一栋写字楼同时对外经营出租，取得时的入账金额为3 000万元，预计使用年限20年，采用成本模式计量，采用直线计提折旧，净残值为零，税法折旧与会计一致。2×20年1月1日，甲公司持有的投资性房地产满足采用公允价值模式条件，当日投资性房地产的公允价值为3 100万元，2×20年末公允价值为2 980万元，则甲公司进行的下列会计处理中，正确的有（ ）。
选项 A.2×20年初应确认递延所得税资产62.5万元B.2×20年初应确认递延所得税负债62.5万元C.2×20年末应确认递延所得税负债7.5万元D.2×20年末应转回递延所得税负债62.5万元，同时确认递延所得税资产70万元
答案BC
解析2×20年初，投资性房地产的账面价值＝3100（万元），计税基础＝3000－3000/20＝2850（万元），应确认的递延所得税负债＝（3100－2850）×25%＝62.5（万元）；2×20年末，投资性房地产的账面价值＝2980（万元），计税基础＝3000－3000/20×2＝2700（万元），递延所得税负债余额＝（2980－2700）×25%＝70（万元），2×20年末应确认递延所得税负债7.5万元。
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