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  3. 甲企业为增值税一般纳税人，2018年8月销售空调取得含增值税价款626.4万元，

甲企业为增值税一般纳税人，2018年8月销售空调取得含增值税价款626.4万元，

shuhaiku2019-12-17  79
问题 甲企业为增值税一般纳税人，2018年8月销售空调取得含增值税价款626.4万元，另收取包装物押金5.8万元，约定3个月内返还：当月确认预期不予退还的包装物押金为11.6万元。已知增值税税率为16%，计算甲企业当月上述业务增值税销项税额的下列算式中，正确的是（ ）
选项 A.（626.4+5.8+11.6）*16%=103.008（万元）B.（626.4+11.6）÷（1+16%）*16%=88（万元）C.（626.4+5.8+11.6）÷（1+16%）*16%=88.8（万元）D.（626.4+11.6）*16%=102.8（万元）
答案B
解析对于非酒类的一般货物包装物押金，收取时不征税，应在逾期或超过一年以上仍不退还时计征增值税，因此当月应计征增值税的包装物押金为11.6万，计算增值税时，首先应当换算成不含税价格，再乘以相应税率。这里销售空调价款为含税价，包装物押金也为含税价，因此甲企业当月上述业务增值税销项税额=（626.4+11.6）÷（1+16%）*16%，选B。
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