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  3. 甲公司为一家生产笔记本电脑的企业，共有职工200名，2×15年2月，公司以其生产

甲公司为一家生产笔记本电脑的企业，共有职工200名，2×15年2月，公司以其生产

题库总管2019-12-17  87
问题 甲公司为一家生产笔记本电脑的企业，共有职工200名，2×15年2月，公司以其生产的成本为10 000元的高级笔记本电脑和外购的每部不含税价格为1 000元的手机作为春节福利发放给公司每名职工。该型号笔记本电脑的售价为每台14 000元，甲公司适用的增值税税率为16%，已开具了增值税专用发票；甲公司以银行存款支付了购买手机的价款和增值税进项税额，已取得增值税专用发票，适用的增值税税率为16%。假定200名职工中170名为直接参加生产的职工，30名为总部管理人员。
选项
答案
解析笔记本电脑的售价总额=14 000×170+14 000×30=2 380 000+420 000=2 800 000（元）笔记本电脑的增值税销项税额=170×14 000×16%+30×14 000×16%＝380 800＋67 200＝448 000(元）甲公司决定发放非货币性福利时，应作如下账务处理：借：生产成本　　　　　　　　　　　　　　　　2760 800　　管理费用　　　　　　　　　　　　　　　　 487 200　贷：应付职工薪酬——非货币性福利　　　　　 3 248 000实际发放笔记本电脑时，应作如下账务处理：借：应付职工薪酬——非货币性福利　　　　　 3 248 000　贷：主营业务收入　　　　　　　　　　　　　 2 800 000　　　应交税费——应交增值税（销项税额）　　　 448 000借：主营业务成本　　　　　　　　　　　　　 2 000 000　贷：库存商品　　　　　　　　　　　　　　　 2 000 000手机的售价总额=170×1 000+30×1 000=170 000+30 000=200 000（元）手机的进项税额=170×1 000×16%+30×1 000×16%=27 200＋4 800=32 000（元）甲公司决定发放非货币性福利时，应作如下账务处理：借：生产成本　　　　　　　　　　　　　　　　 197 200　　管理费用　　　　　　　　　　　　　　　　　34 800　贷：应付职工薪酬——非货币性福利　　　　　　 232 000购买手机时，甲公司应作如下账务处理：借：库存商品　　　　　　　　　　　　　　　　 200 000　　应交税费——应交增值税（进项税额）　　　　32 000　贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　 232 000借：应付职工薪酬——非货币性福利　　　　　　 232 000　贷：库存商品　　　　　　　　　　　　　　　　 200 000　　　应交税费——应交增值税（进项税额转出）　　32 000
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