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甲企业是一个军工企业,且其资产通用性较差,2018年实现净利润272万元,财务费
甲企业是一个军工企业,且其资产通用性较差,2018年实现净利润272万元,财务费
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2019-12-17
38
问题
甲企业是一个军工企业,且其资产通用性较差,2018年实现净利润272万元,财务费用(利息支出)80万元,管理费用项下的研究与开发费用为10万元,当前确认为无形资产的研究与开发支出为12万元,非经常性损益调整为6万元。根据该企业财务报表数据显示:该企业2018年初所有者权益为880万元,年末所有者权益为960万元;年初负债为800万元,其中无息流动负债为220万元,年末负债为1040万元,其中无息流动负债为300万元。报表中符合主业规定的平均“在建工程”占平均总资产的10%。该企业适用的所得税税率为25%。要求按照《中央企业负责人经营业绩考核暂行办法》:(1)计算该企业2018年税后净营业利润和调整后资本;(2)计算该企业2018年简化的经济增加值。
选项
答案
解析
(1)税后净营业利润=净利润+(利息支出+研究开发费用调整项-非经常性损益调整项×50%)×(1-25%)=272+(80+10+12-6×50%)×(1-25%)=346.25(万元)平均所有者权益=(880+960)÷2=920(万元)平均负债合计=(800+1040)÷2=920(万元)平均无息流动负债=(220+300)÷2=260(万元)平均在建工程=(920+920)×10%=184(万元)调整后资本=平均所有者权益+平均负债合计-平均无息流动负债-平均在建工程=920+920-260-184=1396(万元)(2)根据《暂行办法》规定:对军工等资产通用性较差的企业,资本成本率定为4.1%。所以甲企业适用的资本成本率为4.1%。简化的经济增加值=税后净营业利润-调整后资本×平均资本成本率=346.25-1396×4.1%=289.01(万元)。
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