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绿园公司20X6年发生如下业务： (1)1月1日外购一台需要安装的生产设备，设

tikufree2019-12-17  79
问题 绿园公司20X6年发生如下业务：(1)1月1日外购一台需要安装的生产设备，设备价款150万元，发生安装费用30万元，3月31日达到预定可使用状态。绿园公司对其采用年数总和法计提折旧，预计净残值为0,预计使用寿命为5年。税法规定此类设备应按照直线法计提折旧，预计净残值、使用寿命与会计一致，当年此设备生产的产品至年末全部对外出售。(2) 3月1日，购入一项专利技术，原价为480万元，该专利技术使用寿命不确定，期末进行减值测试，确认100万元的减值准备。税法规定，该项专利技术应按照10年期限采用直线法进行摊销，有关摊销额允许税前扣除。(3) 绿园公司持有M公司30%的股权，能够对M公司的财务和经营决策产生重大影响。M公司20X6年实现公允净利润600万元，绿园公司对此确认投资收益，并相应调整长期股权投资账面价值。该项投资为绿园公司20X6年初取得，入账价值为250万元（等于初始投资成本），当年M公司未发生其他分配事项。期末该投资可收回金额为350万元。绿园公司打算长期持有该长期股权投资。(4) 本期发生公益性捐赠支出310万元，税法规定，对公益事业的捐赠支出在年度利润总额12%以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除；超过部分不得扣除。(5) 年末持有的可供出售金融资产公允价值上升80万元。(6) 其他资料：绿园公司20X6年实现利润总额2500万元，适用的所得税税率为25％，假定期初递延所得税项目余额均为0,未来期间能取得足够的应纳税所得额用于抵扣可抵扣暂时性差异。不考虑其他因素。要求：(1) 根据资料(1)，分别计算20X6年该项设备会计和税法的折旧金额，并计算应确认的递延所得税。(2) 根据资料(2)，计算20X6年年末无形资产的计税基础，并计算应确认的递延所得税。(3) 根据资料(3)，计算长期股权投资应确认的减值金额，并计算20X6年末应确认的递延所得税和应纳税调整的金额。(4) 计算绿园公司20X6年应纳税所得额和应交所得税。(5) 计算绿园公司20X6年所得税费用的金额，并编制绿园公司确认所得税的相关分录。
选项
答案
解析(1)固定资产的入账价值=150+30=180（万元）会计折旧=180×5/(1+ 2 + 3 + 4 + 5)×9/12 = 45（万元）税法折旧=180/5× 9/12=27（万元）产生可抵扣暂时性差异18万元 应确认递延所得税资产=18×25%=4. 5（万元）(2) 无形资产计税基础=480-480/10×10/12 = 440（万元）无形资产账面价值=480-100=380（万元）产生可抵扣暂时性差异60万元 应确认递延所得税资产=60×25% = 15（万元）(3) 长期股权投资期末账面价值=250 + 600× 30%=430（万元）可收回金额=350（万元）因此，应确认减值损失=430-350=80（万元）产生可抵扣暂时性差异80万元由于揪长期持有长期股权投资，20X6年末不确认递延所得税。应纳税调整的金额=-600 X 30% + 80 = -100（万元）(4) 捐赠支出准予税前扣除的金额= 2500×12% =300（万元），因此应纳税调增10万元。应纳税所得额=2500+45 - 27+100 - 480/10×10/12—100+10=2488（万元）应交所得税=2488×25％=622（万元）(5) 所得税费用=应交所得税—递延所得税资产 = 622-4. 3-15=602. 5（万元）可供出售金融资产公允价值上升应确认递延所得税负债=80×25% = 20（万元）因此所得税相关分录为；借：所得税费用 602.5递延所得税资产 19. 5其他综合收益 20贷：应交税费—应交所得税 622递延所得税负债 20
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