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  3. 北京市亨利公司为增值税一般纳税人，公司主要业务为：生产各类高低档手表，以及代理销售各类时尚品牌手表以及手表的维修和保养、为高端客户定制专属手表等。 201...

北京市亨利公司为增值税一般纳税人，公司主要业务为：生产各类高低档手表，以及代理销售各类时尚品牌手表以及手表的维修和保养、为高端客户定制专属手表等。 201...

admin2020-12-24  15
问题 北京市亨利公司为增值税一般纳税人，公司主要业务为：生产各类高低档手表，以及代理销售各类时尚品牌手表以及手表的维修和保养、为高端客户定制专属手表等。 2017 年 8 月公司发生以下经营业务：
（1）从国外进口手表一批。包括欧米手表 80 只，向境外支付货款 150 万元；真力手表 60 只，向境外支付货款 180 万元。上述手表报关进口前共支付运费 5 万元，保险费 10 万元。报送进口后，支付运费 1万元，取得增值税专用发票。
（2）从国内供应商处采购原材料，共支付价税合计金额为 351 万元，取得增值税专用发票。支付运输费 4 万元，取得增值税专用发票。
（3）采取预收货款方式向国内其他城市的经销商销售自产的高档手表 150只，不含税销售单价为 11000元/只；销售低档手表 5000 只，不含税销售单价为 600 元/只。货物已发出，货款已存入银行。
（4）公司直营手表专卖店（非独立核算） 8 月份销售进口的高档手表 50 块，共取得零售收入 150 万元，销售自产的普通手表 1500 块，取得零售收入 250 万元。另外，店面维修部门取得手表维修收入（含税） 80000 元。上述维修收入主要是公司替欧米品牌进行售后维修发生的。
（5）公司作为欧米公司中国区总代理，为了推广欧米新款手表，市场部门推出以旧换新方式促销新款手表，进口新手表零售价格为 28000 元/只，老款手表可作价 8000 元/只抵顶价款，实际收取价款 20000元/只。 8 月份采取该方式共销售新款手表 30 只。
（6）公司接受 VIP 客户王某的委托，为其定制一款专属宝石手表，公司收取手表定制手工费 30000元，手表零配件费 20000 元。手表所用的钻石和铂金（市场价值 200000 元）由客户王某自行提供，公司负责按其提供的设计图纸完成手表的制作。 2015 年 8 月 18 日，手表定制完成，交付给客户王某，对方支付相关费用，并给王某开具了增值税专用发票。（上述金额均为不含税价款）
（7）公司与卡宝公司签订合同，合同约定，亨利公司为卡宝公司 2015 年公司年会生产制作纪念版手表 20 只，约定含税销售单价为 11500 元/只，公司另外共收取包装制作费 10000 元；生产制作普通礼品手表 380 只，约定含税销售单价为 800 元/只，无需提供包装。全部手表于 2015 年 8 月 20 日交付卡宝公司，从银行收取货款 544000 元，并开具普通发票。
（8）公司销售自己使用过三年的进口小汽车 1 辆，开具增值税普通发票取得销售收入 33.28 万元。
已知：本月取得的相关票据均符合税法规定并在本月认证抵扣。期初无留抵税额。高档手表的消费税税率为 20%，高档手表的成本利润率为 20%，手表关税税率为 20%。
要求：根据上述资料，按照下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数。
（1）计算亨利公司进口手表环节应纳的税金。
（2）计算亨利公司采用预收款方式销售手表应纳的增值税销项税和消费税。
（3）计算亨利公司直营手表专卖店的增值税销项税额和消费税。
（4）计算亨利公司以旧换新业务的增值税销项税额和消费税。
（5）计算亨利公司受托加工业务应代收代缴的税费，以及业务中公司开票操作存在的问题。
（6）计算亨利公司与卡宝公司的业务的增值税销项税额和消费税。
（7）针对业务（7），作为税务师请从税负降低的角度对亨利公司销售纪念款手表给予筹划建议。（无需计算金额）。
（8）计算亨利公司销售自己使用过年的小汽车应缴纳的增值税。
（9）计算亨利公司 8 月份应纳的增值税。
（10）计算亨利公司 8 月份应纳的消费税。（不含代收代缴部分）
（11）计算亨利公司 8 月份应纳的城市维护建设税和教育费附加。（不含代收代缴部分）
选项
答案
解析（1）亨利公司进口手表环节应纳的税金计算： 关税完税价格＝（150＋180＋5＋10）×10000＝3450000（元） 进口环节关税＝3450000×20%＝690000（元） 进口环节消费税计税价格＝（3450000＋690000） /（1－20%）＝5175000（元） 进口环节应纳消费税＝5175000×20%＝1035000（元） 进口环节应纳增值税＝51750000×17%＝879750（元） 进口环节应纳的税金合计＝690000＋879750＋1035000＝ 2604750（元） （2）亨利公司采用预收款方式销售手表税金计算： 增值税销项税额＝（150×11000＋5000×600）×17%＝790500（元） 应纳消费税＝150×11000×20%＝330000（元） （3）亨利公司直营手表专卖店的业务税金计算： 增值税销项税额＝（150＋250＋8）÷（1＋17%）×17%×10000＝592820.51（元） 销售进口高档手表因为在进口环节已经缴纳过消费税，零售环节不再缴纳消费税，所以应纳消费税为0。 （4）亨利公司以旧换新业务税金计算： 增值税销项税额＝28000×30÷（1＋17%）×17%＝122051.28（元） 销售进口高档手表因为在进口环节已经缴纳过消费税，零售环节不再缴纳消费税，所以应纳消费税为0。 （5）①受托加工业务应代收代缴的税费计算： 应代收代缴的消费税＝（200000＋30000＋20000）÷（1－20%）×20%＝62500（元） 应代收代缴的城市维护建设税和教育费附加＝62500×（7%＋3%）＝6250（元） 应代收代缴税费合计＝62500＋6250＝68750（元） ②亨利公司向个人开具增值税专用发票的做法不正确。根据《增值税暂行条例》规定向消费者个人销售货物或者应税劳务的不得开具增值税专用发票。 （6）亨利公司与卡宝公司的业务税金计算： 增值税销项税额＝（11500×20＋10000＋800×380）÷（1＋17%）×17%＝79042.74（元） 纪念版手表不含税销售单价＝11500÷（1＋17%）＋10000÷（1＋17%）÷20＝10256.41（元） 应纳消费税＝（11500×20＋10000）÷（1＋17%）×20%＝41025.64（元） （7）亨利公司将纪念款手表定价为含税销售单价为 11500 元/只，公司另外收取包装制作费 10000 元，折合不含税价为 10256.41 元，由于销售不含税价高于 10000 元，为消费税应税消费品高档手表的税目，需征收 20%的消费税。公司可以在签订合同时，可不收取或少收取包装制作费，或者降低纪念款手表的定价，使得手表不含税单价降低至 10000 元/只以下，那么就不属于消费税应税消费品，不征收消费税。这样公司可以少纳消费税 41025.64 元，税负降低。 （8）应纳增值税＝33.28×10000÷（1＋3%）×2%＝6462.14（元） （9）亨利公司 8 月份应纳的增值税计算： 委托加工业务增值税销项税额＝（30000＋20000）×17%＝8500（元） 业务 1 运费可抵扣的增值税进项税额＝10000×11%＝1100（元） 业务 2 增值税进项税额＝[351÷（1＋17%）×17%＋4×11%]×10000＝514400（元） 8 月份增值税销项税额合计＝790500＋592820.51＋122051.28＋79042.74＋8500＝1592914.53（元） 8 月份增值税进项税额合计＝879750＋1100＋514400＝1395250（元） 8 月份应纳增值税＝1592914.53－1395250＋6462.14＝204126.67（元） （10）应纳消费税合计＝330000＋41025.64＝371025.64（元） （11）应纳的城市维护建设税和教育费附加＝（204126.67＋371025.64）×（7%＋3%）＝57515.23（元）
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