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  3. 某市一空调生产企业，增值税一般纳税人， 2018 年业务如下: (1 )全年销售空调，增值税专用发票注明销售收入28000万元，销项税额4760万元;全...

某市一空调生产企业，增值税一般纳税人， 2018 年业务如下: (1 )全年销售空调，增值税专用发票注明销售收入28000万元，销项税额4760万元;全...

admin2020-12-24  17
问题 某市一空调生产企业，增值税一般纳税人， 2018 年业务如下:
(1 )全年销售空调，增值税专用发票注明销售收入28000万元，销项税额4760万元;全年购进原材料增值税专用发票注明16000 万元，进项税额2210万元;
(2) 5月1日起出租仓库给甲公司，全年不含税租金120万元，企业选择简易计税;
(3) 6月20日接受乙企业捐赠原材料，取得增值税专用发票注明30万元，进项税额5.1万元，已计入“营业外收入”;
(4)转让空调专利技术所有权，收入970万元，成本280万元(成本、费用单独核算) ;
(5) 8月10日购置安全生产设备，增值税专用发票注明320万元，进项税额54.4万元，当月使用。税法年限10年(无残值)，当年计提折旧37.3万元;
(6)空调销售成本19300万元，销售费用5300万元(其中广告费4600万元)，管理费用1600万元(其中业务招待费176万元，新产品研发费用180万元)，财务费用1200万元;
(7)工资2500万元，工会经费42万元，职工福利费376万元，职工教育经费73万元;
(8)营业外支出230万元(通过民政部门向贫困山区捐款130万元，环保部门罚款20万元)。
(城建税税率 7%，教育费附加3%，企业所得税税率 25%，不考虑地方教育费附加)
该企业2018年度企业所得税应纳税所得额是()万元。
选项 A.919.85
B.1276.85
C.774.63
D.1419.85
答案C
解析转让技术所得，500万元以下免征，500万元以上超过部分减半，转让技术所得=970-280=690(万元)，只对超过500万元的部分190万元再减半征收企税，应调减=500+190 x 50%=595 (万元) ;新产品研发费应调减180*75%=135 (万元) ;环保部门]的罚款不得扣除，应调增20万元;应纳税所得额=965.45 ( 80题) +382 ( 81题) +70.4 (81题) +14.15 (81题) +26 ( 82题) -595 ( 83题) +26.63 (82题) -135 ( 83题) +20 ( 83题) =774.63 (万元)
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