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  3. 2017年12月1日，子公司将其成本为80万元的一批产品销售给母公司，销售价格为

2017年12月1日，子公司将其成本为80万元的一批产品销售给母公司，销售价格为

题库总管2020-05-20  77
问题 2017年12月1日，子公司将其成本为80万元的一批产品销售给母公司，销售价格为100万元。母公司购入的该产品尚未对外销售，全部形成期末存货，并为该项存货计提5万元跌价准备。2018年上述存货在本期向外销售了40%，另外60％依然为存货。2018年12月31日，由于该产品已经陈旧，可变现净值下跌为40万元。不考虑其他因素的影响，则母公司编制2018年合并财务报表时的处理正确的有（）。A、借记"未分配利润--年初"科目15万元B、贷记"营业成本"科目6万元C、贷记"存货"科目10万元D、借记"存货跌价准备"14万元E、贷记"资产减值损失"9万元
选项
答案ABE
解析2017年的抵销分录如下：借：营业收入　100　　贷：营业成本　80　　　　存货　20个别报表：存货成本为100万元，减值额为5万元，因而可变现净值＝100－5＝95（万元）；集团角度：存货成本为80万元，小于可变现净值，无减值。因此要将个别报表中计提的减值抵销：借：存货--存货跌价准备　5　　贷：资产减值损失　52018年的抵销分录如下：借：未分配利润--年初　20　　贷：营业成本　20借：存货--存货跌价准备　5　　贷：未分配利润--年初　5针对剩余存货的成本：借：营业成本　12　　贷：存货　[（100－80）×60％]12个别报表：当期对外销售存货已经计提减值额＝5×40％＝2（万元），对外销售时结转了存货跌价准备2；集团角度：当期对外销售的存货没有减值，不应做结转存货跌价准备的分录，因此要将其抵销：借：营业成本　2　　贷：存货--存货跌价准备　2个别报表：存货成本＝100×60％＝60（万元）
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