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  3. 甲企业系增值税一般纳税人，从事建筑材料生产销售安装业务，该企业2019年7月份业务如下： 业务1：购进生产预制料件用砂土石料一批，取得增值税专用发票，注...

甲企业系增值税一般纳税人，从事建筑材料生产销售安装业务，该企业2019年7月份业务如下： 业务1：购进生产预制料件用砂土石料一批，取得增值税专用发票，注...

admin2020-12-24  20
问题 甲企业系增值税一般纳税人，从事建筑材料生产销售安装业务，该企业2019年7月份业务如下：
业务1：购进生产预制料件用砂土石料一批，取得增值税专用发票，注明价款100万元，增值税税额3万元。支付相应运费价税合计10.9万元，并取得增值税专用发票。款项已支付。
业务2：当月购进的一栋办公楼，取得增值税专用发票，注明价款400万元，增值税额36万元。款项已支付。
业务3：升级改造某车间，该车间于2008年建成，原值600万元，为该车间安装的自动化操作系统不含税价值为250万元，已取得增值税专用发票。从上月购进的已经抵扣进项税额的原材料中领取一批建材，不含税价值100万元。
业务4：本月购买办公用品等，取得增值税专用发票，注明价款30000元，增值税税额3900元；支付水费，取得增值税专用发票，注明价款5000元，增值税税额150元；支付电费，取得增值税专用发票，注明价款4000元，增值税税额520元。购买劳保用品手套工作服等支付价税合计23200元，取得增值税普通发票。
业务5：本月销售建材取得不含税收入1000万元，开具增值税专用发票。款项已经收到。
业务6：7月2日，销售一批瓷砖并负责运输，瓷砖不含税价款100万元，开具增值税专用发票，销售瓷砖的同时收取运输费用价税合计11.3万元，开具本企业自制收据。
业务7：7月6日，预收款方式销售建材一批，不含税价值800万元，合同约定，7月10日预收货款200万元，11月30号交货并付清余款，相应款项已经收到。
业务8：7月10日，分期收款销售一批建材1000吨，不含税价值500万元，合同约定分两次支付货款：7月31日支付价税合计金额226万元，8月31日支付剩余的价税合计金额339万元，当月发出建材400吨。截止7月31日，甲企业仅收到货款含税金额150万元，该企业尚未开具发票。
业务9：处置位于外市的厂房一处，该厂房于2010年购置，购置原价200万元，出售取得含税价款515万元，企业选择简易计税办法，开具增值税专用发票。
业务10：以一批建材偿还以前欠乙公司的货款200万元，该批建材市场不含税公允价值为160万元，成本为130万元，并开具增值税专用发票，双方约定，所欠货款余款不再支付。
业务11：将本单位外市闲置的一栋办公楼出租，每月不含增值税租金100000元，租期3年，一次性收取2019年8月至12月的租金。对于该项出租行为，采用一般计税方法。收取租金时开具了增值税专用发票。
业务12：本月缴纳当年度防伪税控系统技术服务费400元，取得增值税普通发票。
业务13：处置一批2008年购置的旧设备，取得含税收入10.3万元，开具增值税普通发票，企业采用简易办法计税。
假设：所有增值税专用发票均在本月通过认证。
<1>、做出甲企业每笔业务的分录
<2>、填写《增值税纳税申报表》及相应的附列资料。






选项
答案
解析业务1： 借：原材料 1100000 　　应交税费——应交增值税（进项税额） 39000 　　贷：银行存款 1139000 【提示】原材料成本＝1000000＋109000÷1.09＝1100000（元） 应交税费——应交增值税（进项税额）＝30000＋109000÷1.09×9%＝39000（元） 业务2： 借：固定资产 4000000 　　应交税费——应交增值税（进项税额） 360000 　　贷：银行存款 4360000 【提示】自2019年4月1日起，纳税人取得不动产或者不动产在建工程的进项税额不再分2年抵扣。 业务3： 借：在建工程 3500000 　　应交税费——应交增值税（进项税额） 325000 　　贷：原材料 1000000 　　　　银行存款 2825000 【提示】自2019年4月1日起，纳税人取得不动产或者不动产在建工程的进项税额不再分2年抵扣。 （1）在建工程改造，购进250＋领用100＝350（万元）， （2）当期购进自动化操作系统，进项税总额＝250×13%＝32.5（万元）， 业务4： 借：管理费用 62200 　　应交税费——应交增值税（进项税额） 4570 　　贷：银行存款 66770 【提示】本月购入办公用品价＝30000＋5000＋4000＋23200＝62200（元） 本月购入办公用品税额＝3900＋150＋520＝4570（元） 业务5： 借：银行存款 11300000 　　贷：主营业务收入 10000000 　　　　应交税费——应交增值税（销项税额） 1300000 业务6： 借：银行存款 1243000 　　贷：主营业务收入 1100000 　　　　应交税费——应交增值税（销项税额） 143000 【提示】主营业务收入＝（100＋11.3÷1.13）×10000＝1100000（元） 销项税额＝100×13%×10000＋11.3÷1.13×13%×10000＝143000（元） 注意：此处运输费用，应作为价外费用处理。 业务7： 借：银行存款 2000000 　　贷：预收账款 2000000 预收款方式销售货物，于货物发出时发生纳税义务。 业务8： 借：银行存款 1500000 　　应收账款 760000 　　贷：主营业务收入 2000000 　　　　应交税费——应交增值税（销项税额） 260000 【提示】采用赊销和分期收款方式销售货物，纳税义务发生时间为合同约定的收款日期的当天。本题合同约定7月31日收款226万元（价200＋税26），尽管实际只收到150万元，但仍要按照226万元（含税）金额计征增值税。 业务9： 借：银行存款 5150000 　　贷：固定资产清理 5000000 　　　　应交税费——简易计税 150000 在外市预缴增值税： 借：应交税费——简易计税 150000 　　贷：银行存款 150000 【提示】简易计税＝（5150000－2000000）÷1.05×5%＝150000（元） 业务10： 借：应付账款 2000000 　　贷：主营业务收入 1600000 　　　　应交税费——应交增值税（销项税额） 208000 　　　　营业外收入 192000 结转成本： 借：主营业务成本 1300000 　　贷：库存商品 1300000 业务11： 增值税＝100000×5×9%＝45000（元） 借：银行存款 545000 　　贷：预收账款 500000 　　　　应交税费——应交增值税（销项税额） 45000 在办公楼所在地应预缴增值税：100000×5×3%＝15000（元） 借：应交税费——预交增值税 15000 贷：银行存款 15000 【提示】不动产所在地与机构所在地不在同一县（市、区）的，纳税人应按照3%的预征率向不动产所在地主管税务机关预缴税款，向机构所在地主管税务机关申报纳税。 业务12： 借：管理费用 400 　　贷：银行存款 400 借：应交税费——应交增值税（减免税款） 400 　　贷：管理费用 400 业务13： 借：银行存款 103000 　　贷：固定资产清理 101000 　　　　应交税费——简易计税 2000 期末计算应纳税额： “应交增值税”明细期末余额＝销项税额－（进项税额－进项税额转出）－减免税款 ＝（1300000＋143000＋260000＋208000＋45000）－（39000＋360000＋325000＋4570）－400 ＝1956000－728570－400 ＝1227030（元） 备注：上述数据与填表相关。 期末结转： 借：应交税费——应交增值税（转出未交增值税） 1227030 　　贷：应交税费——未交增值税 1227030 借：应交税费——未交增值税 15000 　　贷：应交税费——预交增值税 15000 次月，缴纳一般计税税款的分录： 借：应交税费——未交增值税 1212030 　　贷：银行存款 1212030 简易计税余额＝简易计税应纳税额－预缴税款＝150000－150000＋2000＝2000（元） 次月，缴纳简易计税税款的分录 借：应交税费——简易计税 2000 贷：银行存款 2000 【提示】第1栏对应的是如下的业务： 1260万元＝1000（业务5）＋100（业务6）＋160（业务10） 210万元＝10（业务6）＋200（业务8） 第4栏对应业务11出租外市办公楼租金50万元 第9b栏对应业务9处置外市厂房，含税价款515万元，购置原价200万元，简易计税，差额纳税。 第11栏对应业务13处置旧设备10万元 【提示】7639000＝1000000（业务1）＋100000（业务1）＋4000000（业务2）＋2500000（业务3）＋30000（业务4）＋5000（业务4）＋4000（业务4） 728570＝30000（业务1）＋9000（业务1）＋360000（业务2）＋325000（业务3）＋3900（业务4）＋150（业务4）＋520（业务4） 【提示】1470（万元）＝1000（业务5）+100（业务6）+10（业务6）+200（业务8）+160（业务10） 1520（万元）＝1000（业务5）+100（业务6）+10（业务6）+200（业务8）+160（业务10）＋50（业务11） 5004761.91（元）＝515÷1.05×10000（业务9）＋10.3÷1.03×10000（业务13） 1956000（元）＝1300000（业务5）＋143000（业务6）＋260000（业务8）＋208000（业务10）＋45000（业务11） 728570（元）＝39000（业务1）＋360000（业务2）＋325000（业务3）＋4570（业务4） 153000（元）＝150000（业务9）＋103000÷（1＋3%）×3%（业务13） 1400（元）＝400（业务12）＋103000÷（1＋3%）×1%（业务13） 165000（元）＝150000（业务9）＋15000（业务11）
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