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甲股份有限公司(以下简称“甲公司”)记账本位币为人民币,对外币业务采用交易发生时
甲股份有限公司(以下简称“甲公司”)记账本位币为人民币,对外币业务采用交易发生时
天天题库
2019-12-17
46
问题
甲股份有限公司(以下简称“甲公司”)记账本位币为人民币,对外币业务采用交易发生时的即期汇率折算,按月计算汇兑损益。2017年3月31日即期汇率为1美元=7.6元人民币,2017年4月30日即期汇率为1美元=7.65元人民币。2017年3月31日有关外币账户期末余额如下: 单位:万元
甲公司2017年4月份发生以下外币业务:(1)4月5日,收到某外商投入的外币资本200万美元,全部作为注册资本的组成部分,当日的即期汇率为1美元=7.7元人民币,款项已收存银行;(2)4月10日,为某项在建工程进口一台机器设备,设备价款100万美元,货款尚未支付,当日即期汇率为1美元=7.65元人民币。该机器设备尚在安装调试过程中,预计将于2017年11月完工并交付使用;(3)4月20日,出口销售材料一批,价款共计120万美元,当日的即期汇率为1美元=7.62元人民币,款项尚未收到,不考虑相关成本的结转;(4)4月28日,以人民币存款偿还3月份发生的应付账款80万美元,当日银行美元卖出价为1美元=7.7元人民币;(5)4月30日,收到3月份发生的应收账款120万美元并兑换成人民币存入银行,当日银行美元买入价为1美元=7.3元人民币。假定不考虑增值税等其他因素。要求:(1)编制甲公司4月份发生的外币业务的会计分录;(2)计算长江公司4月30日应收账款、应付账款发生的汇兑损益;(3)编制长江公司4月30日关于应收账款、应付账款汇兑损益的会计分录。(答案中的金额单位用万元表示)
选项
答案
解析
(1)4月5日借:银行存款——美元1540(200×7.7)贷:股本15404月10日借:在建工程765贷:应付账款——美元765(100×7.65)4月20日借:应收账款——美元914.4(120×7.62)贷:其他业务收入914.44月28日借:应付账款——美元608(80×7.6)财务费用——汇兑差额8贷:银行存款——人民币616(80×7.7)4月30日借:银行存款——人民币876(120×7.3)财务费用——汇兑差额36贷:应收账款——美元912(120×7.6)(2)4月30日应收账款产生的汇兑损益=(400+120-120)×7.65-(3040+914.4-912)=17.6(万元人民币)(收益)。4月30日应付账款产生的汇兑损益=(300+100-80)×7.65-(2280+765-608)=11(万元人民币)(损失)。4月份产生的汇兑损益=17.6-11-8-36=-37.4(万元人民币)(损失)。(3)借:应收账款——美元17.6贷:应付账款——美元11财务费用——汇兑差额6.6
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