2. 财务会计
  3. 北京市远洋公司是增值税一般纳税人，主要从事机电产品的生产销售，并下设运输部门负责所售货物的运输服务并对外承接其他运输劳务。2019年6月公司发生如下业务：...

北京市远洋公司是增值税一般纳税人，主要从事机电产品的生产销售，并下设运输部门负责所售货物的运输服务并对外承接其他运输劳务。2019年6月公司发生如下业务：...

admin2020-12-24  46
问题 北京市远洋公司是增值税一般纳税人，主要从事机电产品的生产销售，并下设运输部门负责所售货物的运输服务并对外承接其他运输劳务。2019年6月公司发生如下业务：
（1）销售机电产品一批，产品不含税销售收入200万元，其提供的运输服务取得含税货运收入20万元，价款已经全部收到。
（2）与甲运输企业（小规模纳税人）共同承接一项联运业务，收取全程含税货运收入75万元，并全额开具了增值税专用发票，同时支付给甲运输企业不含税运费30万元，并取得甲运输企业由税务机关代开的增值税专用发票。
（3）与乙运输企业（一般纳税人）共同承接一项联运业务，收取全程含税货运收入80万元，并全额开具了增值税专用发票，同时支付给乙运输企业含税运费20万元，并取得乙运输企业开具的增值税专用发票。
（4）与丙运输企业（小规模纳税人）共同承接一项联运业务，收取全程含税货运收入50万元，并全额开具了增值税专用发票，同时支付给丙运输企业含税运费20万元，并取得丙运输企业开具的普通发票。
（5）月底，公司购入汽油用于运输业务，取得增值税专用发票，发票上注明金额75万元，增值税税额9.75万元，款项已经支付。
要求：根据上述资料，回答下列问题。
<1> 、计算远洋公司2019年6月应该缴纳的增值税税额。
<2> 、编制上述业务所涉及到的会计分录。（不用考虑后续的城建税、教育费附加等的处理）
选项
答案
解析【正确答案】 业务（1），增值税销项税额＝200×13％×10000＋20/（1＋9％）×9％×10000＝276513.76（元） 业务（2），增值税销项税额＝75/（1＋9％）×9％×10000＝61926.61（元） 增值税进项税额＝30×3％×10000＝9000（元） 业务（3），增值税销项税额＝80/（1＋9％）×9％×10000＝66055.05（元） 增值税进项税额＝20/（1＋9％）×9％×10000＝16513.76（元） 业务（4），增值税销项税额＝50/（1＋9％）×9％×10000＝41284.4（元） 业务（5），购入汽油，可以抵扣的进项税额为97500元。 综上，增值税销项税额合计＝276513.76＋61926.61＋66055.05＋41284.4＝445779.82（元） 增值税进项税额合计＝9000＋16513.76＋97500＝123013.76（元） 远洋公司2019年6月应纳增值税＝445779.82－123013.76＝322766.06（元） 【该题针对“一般纳税人增值税应纳税额计算”知识点进行考核】 【正确答案】 相关的会计处理： 业务（1）： 借：银行存款 2260000 贷：主营业务收入 2000000 　　应交税费——应交增值税（销项税额）260000 借：银行存款 200000 　　贷：其他业务收入 183486.24 　　 　　　　应交税费——应交增值税（销项税额） 16513.76 业务（2）： 取得收入时 借：银行存款　　　　　　　　　750000 　　贷：其他业务收入　　　　　　　688073.39 　　　　　　应交税费——应交增值税（销项税额）61926.61 支付联运运费时 借：其他业务成本　　　　　　　　　　300000 　　应交税费——应交增值税（进项税额）　9000 　　贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　309000 业务（3）： 取得收入时 　　借：银行存款　　　　　　　　800000 　　贷：其他业务收入　　　　　　733944.95 　　　　应交税费——应交增值税（销项税额）66055.05 支付联运运费时 借：其他业务成本　　　　 183486.24 　　应交税费——应交增值税（进项税额） 16513.76 　　贷：银行存款　　　　　　　　200000 业务（4）： 取得收入时 借：银行存款　　　　　　　　　500000 　　贷：其他业务收入　　　　　　458715.6 　　　　应交税费——应交增值税（销项税额） 41284.4 支付联运运费时 　　借：其他业务成本　　　200000 　　　　贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　200000 业务（5）： 借：原材料——汽油 750000 　 应交税费——应交增值税（进项税额） 97500 　　贷：银行存款 847500 【该题针对“一般纳税人增值税应纳税额计算”知识点进行考核】
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