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(2017年)甲公司适用的所得税税率为25%。相关资料如下: 资料一:2010
(2017年)甲公司适用的所得税税率为25%。相关资料如下: 资料一:2010
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2019-12-17
38
问题
(2017年)甲公司适用的所得税税率为25%。相关资料如下:资料一:2010年12月31日,甲公司以银行存款44 000万元购入一栋达到预定可使用状态的写字楼,立即以经营租赁方式对外出租,租期为2年,并办妥相关手续。该写字楼的预计可使用寿命为22年,取得时成本和计税基础一致。资料二:甲公司对该写字楼采用公允价值模式进行后续计量。所得税纳税申报时,该写字楼在其预计使用寿命内每年允许税前扣除的金额均为2 000万元。资料三:2011年12月31日和2012年12月31日,该写字楼的公允价值分别45 500万元和50 000万元。资料四:2012年12月31日,租期届满,甲公司收回该写字楼,并供本公司行政管理部门使用。甲公司自2013年开始对写字楼按年限平均法计提折旧,预计尚可使用20年,预计净残值为零,所得税纳税申报时,该写字楼在其预计使用寿命内每年允许税前扣除的金额均为2 000万元。资料五:2016年12月31日,甲公司以52 000万元出售该写字楼,款项收讫并存入银行。假定不考虑除所得税以外的税费及其他因素。要求:(1)甲公司2010年12月31日购入并立即出租该写字楼的相关会计分录。(2)编制2011年12月31日投资性房地产公允价值变动的会计分录。(3)计算确定2011年12月31日投资性房地产账面价值、计税基础及暂时性差异(说明是可抵扣暂时性差异还是应纳税暂时性差异);并计算应确认的递延所得税资产或递延所得税负债的金额。(4)编制2012年12月31日甲公司收回该写字楼的相关会计分录。(5)计算确定2013年12月31日该写字楼的账面价值、计税基础及暂时性差异(说明是可抵扣暂时性差异还是应纳税暂时性差异);并计算递延所得税资产或递延所得税负债的余额。(6)编制出售固定资产的会计分录。
选项
答案
解析
(1)借:投资性房地产—成本 44 000 贷:银行存款 44 000(2)借:投资性房地产—公允价值变动 1 500 贷:公允价值变动损益 1 500(3)2011年12月31日投资性房地产账面价值为45 500万元,计税基础=44 000-2 000=42 000(万元),应纳税暂时性差异=45 500-42 000=3 500(万元),应确认递延所得税负债=3 500×25%=875(万元)。(4)借:固定资产 50 000 贷:投资性房地产—成本 44 000 —公允价值变动 1 500 公允价值变动损益 4 500(5)2013年12月31日该写字楼的账面价值=50 000-50 000/20=47 500(万元),计税基础=44 000-2 000×3=38 000(万元),应纳税暂时性差异=47 500-38 000=9 500(万元),递延所得税负债余额=9 500×25%=2 375(万元)。(6)借:固定资产清理 40 000 累计折旧 10 000(50 000/20×4) 贷:固定资产 50 000借:银行存款 52 000 贷:固定资产清理 40 000 资产处置损益 12 000
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