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共用题干 甲股份有限公司（本题下称“甲公司”）为母公司，其子公司为乙公司，甲、乙公司适用的所得税税率均为25%。甲乙公司对于固定资产折旧方法、折旧年限、...

admin2020-12-24  37
问题 共用题干
甲股份有限公司（本题下称“甲公司”）为母公司，其子公司为乙公司，甲、乙公司适用的所得税税率均为25%。甲乙公司对于固定资产折旧方法、折旧年限、净残值，税法与会计处理相同。甲乙公司按照净利润的10%计提盈余公积。甲乙公司2010～2014发生的内部固定资产交易及其他事项的资料如下：(1)2010年12月16日甲公司以5265万元（含销项税额765万元）的价格将其生产的产品销售给乙公司，其销售成本为4000万元，全部价款已收到。乙公司购买该产品作为管理用固定资产，并支付安装费用50万元，当月安装完毕并交付使用。(2)乙公司对该固定资产按5年的使用寿命计提折旧，预计净残值为零，采用直线法计提折旧。(3)2014年末甲公司针对该固定资产进行减值测试，经测算其公允价值减去处置费用的金额为860万元，预计未来现金流量现值为780万元。减值后甲公司剩余使用寿命以及预计净残值均不变。要求：根据上述资料，不考虑其他因素影响，回答下列问题：
选项 假设2016年该固定资产在乙公司仍继续使用，则当年合并报表工作底稿中应抵消未分配利润的金额为()万元。
A:500
B:100
C:75
D:0
答案D
解析因上述内部固定资产交易抵消影响2011年合并利润表的金额=（4500-4000)/5*(1-25%)=75（万元）
2012年该固定资产在合并报表中应当列报金额=(4000+50)-(4000+50）/5*2=2430（万元）
在合并报表中应确认的处置损益金额=690-（4050-4050/5*4）=-120（万元）
超期使用下，该固定资产当年应抵消未分配利润金额应为0.
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