2. 财务会计
  3. 我国某居民企业为增值税一般纳税人，主要生产销售液晶电视机，2016年度销售电视机取得不含税收入14300万元，销售成本和税金及附加合计5800万元；出租设...

我国某居民企业为增值税一般纳税人，主要生产销售液晶电视机，2016年度销售电视机取得不含税收入14300万元，销售成本和税金及附加合计5800万元；出租设...

admin2020-12-24  7
问题 我国某居民企业为增值税一般纳税人，主要生产销售液晶电视机，2016年度销售电视机取得不含税收入14300万元，销售成本和税金及附加合计5800万元；出租设备取得不含税租金收入300万元；实现的会计利润350万元。部分的费用支出如下：
（1）销售费用3500万元，其中广告费2200万元；
（2）管理费用3800万元，其中业务招待费145万元；
（3）财务费用1000万元，其中含向非金融企业借款1250万元所支付的年利息125万元（当年金融企业贷款的年利率为6.8%）；
（4）计入成本、费用中的实发工资800万元，发生的工会经费20万元、职工福利费200万元（不包括列入企业员工工资薪金制度、固定与工资薪金一起发放的福利性补贴）、职工教育经费55万元；
（5）营业外支出150万元，其中包括通过公益性社会团体向贫困山区的捐款75万元。
要求：根据上述资料，回答下列小题。
下列关于三项经费的纳税调整，表述正确的是（　　）。
选项 A、工会经费应调增的应纳税所得额4万元
B、职工福利费应调增的应纳税所得额88万元
C、职工教育经费应调增的应纳税所得额35万元
D、三费经费合计应调增的应纳税所得额148万元
答案ABC
解析工会经费限额＝800×2%＝16（万元），应调增的应纳税所得额＝20－16＝4（万元）；职工福利费限额＝800×14%＝112（万元），应调增的应纳税所得额＝200-112＝88（万元）；职工教育经费限额＝800×2.5%＝20（万元），应调增的应纳税所得额＝55－20＝35（万元）；合计应调增的应纳税所得额为4+88+35=127（万元）。
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