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  3. 喜儿金店系增值税一般纳税人，主要经营金银首饰零售业务，并兼营金银首饰的来料加工、

喜儿金店系增值税一般纳税人，主要经营金银首饰零售业务，并兼营金银首饰的来料加工、

昕玥2019-12-17  35
问题 喜儿金店系增值税一般纳税人，主要经营金银首饰零售业务，并兼营金银首饰的来料加工、翻新改制、已旧换新等业务。消费税税率5%，2018年8月，该企业发生如下业务：（1）将金银首饰与外购镀金首饰组成成套消费品对外零售，取得销售收入58500元（含税）。（2）通过以旧换新方式，用足金戒指100克（含税零售价每克160元），从消费者手中换回足金旧戒指100克，作价15200元，找回价款819元。（3）受托代销金银首饰一批，取得零售收入23400元（含税），月末按照协议约定，从中扣取3000元手续费后，全部支付委托方。（4）接受消费者委托加工金项链两条，收到加工费585元（含税），无同类金项链销售价格。黄金材料成本3300元，当月加工完成并将加工好的项链交还委托人。（5）销售金银首饰取得含税收入117000元，随同金银首饰销售并单独计价的包装物含税收入2340元。计算本月应交消费税。
选项
答案
解析（1）成套消费品对外零售，应按收入全额计算消费税。应纳消费税=58500÷（1+16%）×5%=2521.55（元）（2）纳税人采取以旧换新方式销售货物的，应按实际收取的不含增值税的全部价款确定计税依据征收消费税。应纳消费税=819÷（1+16%）×5%=35.3（元）（3）应纳消费税=23400÷（1+16%）×5%=1008.62（元）（4）消费税=[3300+585/（1+16%）]÷（1-5%）×5%=200.23（元）（5）应纳消费税=（117000+2340）÷（1+16%）×5%=5143.97（元）。
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