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  3. 某生产企业为增值税一般纳税人（不具有运输资质），其生产的产品适用增值税税率16%

某生产企业为增值税一般纳税人（不具有运输资质），其生产的产品适用增值税税率16%

Freeti2019-12-17  16
问题 某生产企业为增值税一般纳税人（不具有运输资质），其生产的产品适用增值税税率16%，2018年8月份的有关生产经营业务如下：（1）销售甲产品给某大商场，开具增值税专用发票，取得不含税销售额80万元；另外，取得销售甲产品的送货运输费收入5.8万元。（2）销售乙产品，开具普通发票，取得含税销售额29.25万元。（3）将自产的一批新产品用于对外捐赠，成本价为20万元，国家税务总局规定成本利润率为10%，该新产品无同类产品市场销售价格。（4）销售2017年10月份购进作为固定资产核算的使用过的进口摩托车5辆，开具增值税专用发票，上面注明每辆取得销售额1万元。（5）购进货物取得增值税专用发票，注明支付的货款60万元、进项税额9.6万元；另外支付购货的运输费用6万元，取得运输公司（一般纳税人）开具的增值税专用发票。（6）向农业生产者购进免税农产品一批用于生产果酱，支付收购价30万元，支付给运输单位的不含税运费5万元，均取得相关的合法扣税凭证。本月下旬将购进的农产品的20%用于本企业职工福利。（7）当月租入商用楼房一层，取得对方开具增值税专用发票上注明的税额为5.8万元。该楼房的1/3用于工会的集体福利项目，其余为企业管理部门使用。要求：以上相关票据均符合税法的规定，请按下列顺序计算回答问题。（1）计算销售甲产品的销项税额；（2）计算销售乙产品的销项税额；（3）计算对外捐赠新产品的销项税额；（4）计算销售使用过的摩托车的销项税额；（5）计算当月准予抵扣的进项税额的合计数；（6）计算企业8月份合计应缴纳的增值税额。
选项
答案
解析（1）销售甲产品的销项税额=80×16%+5.8÷（1+16%）×16%=13.6（万元）（2）销售乙产品的销项税额=29.25÷（1+16%）×16%=4.03（万元）（3）对外捐赠新产品的销项税额=20×（1+10%）×16%=3.52（万元）（4）销售使用过的摩托车的销项税额=1×16%×5=0.8（万元）（5）允许抵扣的进项税额合计=9.6+6×10%+（30×12%+5×10%）×（1-20%）+5.8=19.28（万元）（6）该企业8月份应缴纳的增值税额=13.6+4.03+3.52+0.8-19.28=2.67（万元）。
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