2. 财务会计
  3. 2018年4月，审计组对某公司2017年度财务收支进行了审计。在对该公司固定资产业务进行审计时，发现如下情况： 1．该公司与设备采购有关的部分内部控制如...

2018年4月，审计组对某公司2017年度财务收支进行了审计。在对该公司固定资产业务进行审计时，发现如下情况： 1．该公司与设备采购有关的部分内部控制如...

admin2020-12-24  49
问题 2018年4月，审计组对某公司2017年度财务收支进行了审计。在对该公司固定资产业务进行审计时，发现如下情况：
1．该公司与设备采购有关的部分内部控制如下：
（1）采购部门确定设备需要量，提出设备购置申请书，报送设备管理部门；
（2）设备管理部门根据申请书会同财会部门、计划部门编制设备采购计划；
（3）采购计划经批准后，设备管理部门下达采购通知单，交采购部门执行；
（4）采购的设备到货后，由采购部门组织验收。
2．审计人员对该公司固定资产实施监盘时发现，甲设备在固定资产明细账及固定资产卡片的记录均为3台，但实物盘点的结果是4台。
3．审计人员在对该公司固定资产入账价值进行审查时，发现2017年年初购入乙设备的入账价值只包括买价，而增值税计入进项税，包装费、运杂费和安装成本等计入了当期管理费用。
4．审计人员在对固定资产折旧进行审计时，通过分析性复核所发现的线索，经进一步追查，发现2017年年初购进的丙设备至审计时尚未计提折旧，其价值占年末固定资产原值的比例为15%。
（二）要求：根据上述资料，从下列问题的备选答案中选出正确答案。

能够有效发现丙设备未计提折旧的分析性复核方法有：
选项 A、比较2017年各个月份、当年和以前各年度的修理费用
B、将2017年固定资产原值除以全年总产量，将该比率与以前年度比较
C、将2017年应计提折旧的固定资产平均余额乘以当期折旧率，与实际计提折旧额相比较
D、计算2017年计提折旧额占固定资产原值的比例，并与以前年度比较
答案CD
解析选项A，比较修理费用，不能发现未计提折旧，选项B，丙设备的原值在账面记录上没有错误，不能发现折旧未计提。选项C，比较的结果会发现应计提金额大于实际计提折旧额，能够发现丙设备未计提折旧。选项D，对比后会发现，2017年的比例小于以前年度，因为计提的折旧金额未发生较大变化，但是固定资产的原值大幅增加，通过这一比例的变化能够判断。
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