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  3. 甲企业为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17％，该企业生产主要耗用一种原材料

甲企业为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17％，该企业生产主要耗用一种原材料

shuhaiku2019-12-17  33
问题 甲企业为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17％，该企业生产主要耗用一种原材料，该材料按计划成本进行日常核算，计划单位成本为每千克20元。2017年1月初，该企业“银行存款”科目余额为300000元，“原材料”和“材料成本差异”科目的借方余额分别为30000元和6152元，1月份发生如下经济业务： (1)5日，从乙公司购入材料5000千克，取得的增值税专用发票上注明的销售价格为90000元，增值税税额为15300元，全部款项已用银行存款支付，材料尚未到达。 (2)8日，从乙公司购入的材料到达，验收入库时发现短缺50千克，经查明，短缺为运输途中合理损耗，按实际数量入库。 (3)10日，从丙公司购入材料3000千克，增值税专用发票上注明的销售价格为57000元，增值税税额为9690元，材料已验收入库并且全部款项以银行存款支付。 (4)15日，从丁公司购入材料4000千克，增值税专用发票上注明的销售价格为88000元，增值税税额为14960元，材料已验收入库，款项尚未支付。 (5)1月份，甲企业领用材料的计划成本总计为84000元。 根据资料(3)，下列各项中，甲企业的会计处理正确的是()。
选项 A.借：原材料  60000   贷：材料采购  60000B.借：原材料  60000      应交税费——应交增值税(进项税额)  10200   贷：应付账款  70200C.借：材料采购  57000      应交税费——应交增值税(进项税额)  9690    贷：银行存款  66690D.借：材料采购  3000    贷：材料成本差异  3000
答案ACD
解析资料(3)应作如下会计处理： 材料采购时：借：材料采购 57000 应交税费——应交增值税(进项税额) 9690 贷：银行存款 66690验收入库时：借：原材料 (3000×20) 60000 贷：材料采购 60000结转入库差异时：借：材料采购 3000 贷：材料成本差异 3000ACD选项正确。
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