2. 财务会计
  3. 甲公司为房地产开发企业，系增值税一般纳税人，2019年5月发生的与增值税有关的经济业务如下： (1)购入用于建造某住宅小区的材料，取得增值税专用发票注明...

甲公司为房地产开发企业，系增值税一般纳税人，2019年5月发生的与增值税有关的经济业务如下： (1)购入用于建造某住宅小区的材料，取得增值税专用发票注明...

admin2020-12-24  24
问题 甲公司为房地产开发企业，系增值税一般纳税人，2019年5月发生的与增值税有关的经济业务如下：
(1)购入用于建造某住宅小区的材料，取得增值税专用发票注明的价款为2026.92万元，增值税税额为263.5万元。当月该批材料已被该工程全部领用。
(2)销售商铺取得收入为9502.5万元。该商铺于2015年12月1日建造完成，甲公司选择按简易计税方法计税。
(3)销售自行开发的商品房取得收入13080万元。该商品房子2017年6月1日开工（《建筑工程施工许可证》开工日为2017年6月1日），于2019年4月完工。甲公司取得土地使用权支付的土地出让金为43600万元（已取得省级财政部门监制的财政票据），面积为200000平方米，当月销售商品房建筑面积为10000平方米，该商品房的总建筑面积为503000平方米，可售建筑面积为500000平方米。已销售商品房对应结转的成本为8300万元。
(4)销售自用的办公楼取得收入15750万元。该办公楼系甲公司予2015年5月自建完成并投入使用的，入账价值为5000万元，预计使用20年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。甲公司选择按简易计税方法计税。
(5)以银行存款支付改建工程款，取得增值税专用发票注明的价款为9777.78万元，增值税税额为880万元。
（其他相关资料：上述收入均为含税收入，当月取得的增值税专用发票均已勾选确认，不考虑增值税以外的税费及其他因素）
要求：

(1)编制上述业务的会计分录。
(2)编制月末结转增值税及次月缴纳增值税相关的会计分录。
选项
答案
解析(1) ① 借：原材料2026.92 应交税费—应交增值税（进项税额）263.5 贷：银行存款2290.42 借：开发成本2026.92 贷：原材料2026.92 ② 借：银行存款9502.5 贷：主营业务收入9050 应交税费—简易计税452.5 ③ 借：银行存款13080 贷：主营业务收入12000 应交税费—应交增值税（销项税额）1080[13080/(1+9%)×9%] 借：主营业务成本8228 应交税费—应交增值税（销项税额抵减）72 [43600/(1+9%)×9%×10000/500000] 贷：开发产品8300 ④ 借：固定资产清理 4000 累计折旧 1000(5000/20×4) 贷：固定资产5000 借：银行存款15750 贷：固定资产清理15000 应交税费—简易计税750 借：固定资产清理11000 贷：资产处置损益11000 ⑤ 借：开发成本9777.78 应交税费—应交增值税（进项税额）880 贷：银行存款10657.78 (2)月末结转增值税 当期进项税额合计=263.5+880=1143.5（万元）； 当期销项税额合计=1080（万元）； 当期销项税额抵减合计=72（万元）； 当期一般计税方法应纳增值税=1080-72-1143.5=-135.5（万元）（留抵税额）； 当期简易计税合计=452.5+750=1202.5（万元）。 次月缴纳增值税时： 借：应交税费—简易计税1202.5 贷：银行存款1202.5
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