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  3. 甲公司是一家化工企业，2×16年5月经批准启动硅酸钠项目建设工程，整个工程包括建

甲公司是一家化工企业，2×16年5月经批准启动硅酸钠项目建设工程，整个工程包括建

免费考试题库2019-12-17  62
问题 甲公司是一家化工企业，2×16年5月经批准启动硅酸钠项目建设工程，整个工程包括建造新厂房和冷却循环系统以及安装生产设备等3个单项工程。2×16年6月1日,甲公司与乙公司签订合同，将该项目出包给乙公司承建。根据双方签订的合同，建造新厂房的价款为6 000 000元，建造冷却循环系统的价款为4 000 000元，安装生产设备需支付安装费用500 000万元。上述价款中均不含增值税。假定不考虑其他相关费用。要求：根据下列事项，编制甲公司相关的账务处理。（1）2×16年6月10日,甲公司按合同约定向乙公司预付10%备料款1 000 000元，其中厂房600 000万元,冷却循环系统400 000万元。（2）2×16年11月2日，建造厂房和冷却循环系统的工程进度达到50%，甲公司与乙公司办理工程价款结算5 000 000元，其中厂房3 000 000元, 冷却循环系统2 000 000元。乙公司开具的增值税专用发票上注明的价款为5 000 000元，增值税税额为500 000元。甲公司抵扣了预付备料款后,将余款用银行存款付讫。（3）2×16年12月8日，甲公司购入需安装的设备，取得增值税专用发票，价款总计4 500 000元，增值税进项税额为720 000元，已用银行存款付讫。（4）2×17年3月10日,建筑工程主体已完工，甲公司与乙公司办理工程价款结算5 000 000元,其中，厂房3 000 000元，冷却循环系统 2 000 000元。乙公司开具的增值税专用发票上注明的价款为5 000 000元，增值税税额为500 000元。甲公司已通过银行转账支付了上述款项。（5）2×17年4月1日，甲公司将生产设备运抵现场，交乙公司安装。（6）2×17年5月10日，生产设备安装到位，甲公司与乙公司办理设备安装价款结算。乙公司开具的增值税专用发票上注明的价款为500 000元，增值税税额为50 000元。甲公司已通过银行转账支付了上述款项。（7）整个工程项目发生管理费、可行性研究费、公证费、监理费共计300 000元，已用银行存款转账支付。（8）2×17年6月1日，完成验收，各项指标达到设计要求。
选项
答案
解析（1）2×16年6月10日，预付备料款借：预付账款——乙公司　　　　　　　　　　 1 000 000　贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　 1 000 000（2）2×16年11月2日，办理工程价款结算借：在建工程—乙公司—建筑工程—厂房　　　　　　3 000 000　　　　　　—乙公司—建筑工程—冷却循环系统　　2 000 000　　应交税费—应交增值税（进项税额）　　　　　　　300 000（500 000×60%）　　　　　　—待抵扣进项税额　　　　　　　　　　　200 000（500 000×40%）　贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　4 500 000　　　预付账款　　　　　　　　　　　　　　　　　　1 000 000根据增值税制度规定，企业自2016年5月1日之后取得的按照固定资产核算的不动产或不动产在建工程，包括购买、新建、改建、扩建不动产等，其进项税额应分两年从销项税额中抵扣，取得当期可抵扣增值税专用发票上注明的进项税额的60%，另外40%为待抵扣进项税额，于取得扣税凭证的当月起第13个月从销项税额中抵扣。2×17年11月，抵扣剩余40%的进项税额：借：应交税费—应交增值税（进项税额）　　　　 200 000（500 000×40%）　贷：应交税费—待抵扣进项税额　　　　　　　 　200 000（3）2×16年12月8日,购入设备借：工程物资——××设备　　　　　　　　　 4 500 000　　应交税费——应交增值税（进项税额）　　　 720 000　贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　 　　5 220 000注：此处的生产设备不属于构成不动产实体的材料或设备，其进项税额无须分两年抵扣。（4）2×17年3月10日,办理建筑工程价款结算借：在建工程—乙公司—建筑工程—厂房　　　 　3 000 000　　　　　　—乙公司—建筑工程—冷却循环系统 2 000 000　　应交税费—应交增值税（进项税额）　　　　　 300 000（500 000×60%）　　　　　　—待抵扣进项税额　　　　　　　　　 200 000（500 000×40%）　贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　 5 500 000（5）2×10年4月1日,将设备交乙公司安装借：在建工程—乙公司—安装工程—××设备　 4 500 000　贷：工程物资—××设备　　　　　　　　　　 4 500 000（6）2×17年5月10日,办理安装工程价款结算借：在建工程—乙公司—安装工程—××设备　　 500 000　　应交税费—应交增值税（进项税额）　　　　　50 000　贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　　 　　550 000（7）支付工程项目发生管理费、可行性研究费、监理费借：在建工程——乙公司——待摊支出　　　 　　300 000　贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　 300 000（8）结转固定资产①计算分摊待摊支出待摊支出分摊率=300 000÷（厂房6 000 000+冷却循环系统4 000 000+生产设备4 500 000+安装费500 000）×100%=2%a.厂房应分摊的待摊支出=6 000 000×2%=120 000（元）b.循环系统应分配的待摊支出=4 000 000×2%=80 000（元）c.安装工程应分配的待摊支出=（4 500 000+500 000）×2%=100 000（元）结转在建工程：借：在建工程—乙公司—建筑工程—厂房　　　 　120 000　　　　　　—乙公司—建筑工程—冷却循环系统　80 000　　　　　　—乙公司—安装工程—××设备　　 100 000　贷：在建工程—乙公司—待摊支出　　　　　 　　300 000②计算完工固定资产的成本：a.厂房的成本=6 000 000+120 000=6 120 000（元）b.冷却循环系统的成本=4 000 000+80 000=4 080 000（元）c.生产设备的成本=（4 500 000+500 000）+100 000=5 100 000（元）借：固定资产—厂房　　　　　　　　　　　　 6 120 000　　　　　　—冷却循环系统　　　　　　　 　4 080 000　　　　　　—××设备　　　　　　　　　　 5 100 000　贷：在建工程—乙公司—建筑工程—厂房　 　　6 120 000　　　　　　—乙公司—建筑工程—冷却循环系统 4 080 000　　　　　　—乙公司—安装工程—××设备　　 5 100 000
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