2. 财务会计
  3. （不考虑企业所得税的影响，2018年已结账，假设甲企业出租办公楼采用一般计税办法计算增值税）某县城甲企业，为增值税一般纳税人，2019年3月税务机关对其2...

（不考虑企业所得税的影响，2018年已结账，假设甲企业出租办公楼采用一般计税办法计算增值税）某县城甲企业，为增值税一般纳税人，2019年3月税务机关对其2...

admin2020-12-24  54
问题 （不考虑企业所得税的影响，2018年已结账，假设甲企业出租办公楼采用一般计税办法计算增值税）某县城甲企业，为增值税一般纳税人，2019年3月税务机关对其2018年度纳税情况进行检查，发现如下问题：
（1）6月将自产的一批货物直接捐赠给职工子弟学校，价值60000元（不含增值税），成本为35000元，其会计处理为：
借：营业外支出　　　　　　　　　　　　　　　　　　 60000
　贷：库存商品　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 60000
（2）7月将闲置办公楼用于对外出租，累计取得半年含税租金56000元，企业会计处理为：
借：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 56000
　贷：管理费用——其他　　　　　　　　　　　　　　　 56000
（3）12月购入一辆小汽车，取得的增值税专用发票上注明价款200000元，增值税32000元，其会计处理为：
借：固定资产　　　　　　　　　　　　　　　　　　　200000
　　应交税费——应交增值税（进项税额）　　　　　　 32000
　贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　232000要求：
分别指出甲企业上述会计处理是否正确？若不正确，作出相应的调账分录。
选项
答案
解析（1）会计处理不正确。甲企业对外捐赠产品，应视同销售，计算增值税销项税额，进而影响城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加。应调账如下： 借：以前年度损益调整　　　　　　　　　　　　　　　　9600 　贷：应交税费——增值税检查调整　　　　　　　　　　　9600 借：库存商品　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 25000 　贷：以前年度损益调整　　　　　　　　　　　　　　　 25000 借：以前年度损益调整　　　　　　　　　　　　　　　　 960 　贷：应交税费——应交城市维护建设税　　　　　　　　　 480 　　　　　　　——应交教育费附加　　　　　　　　　　　 288 　　　　　　　——应交地方教育附加　　　　　　　　　　 192 （2）会计处理不正确。办公楼租金收入应确认其他业务收入，缴纳增值税、城建税和教育费附加、地方教育附加。应调账如下： 借：以前年度损益调整（管理费用）　　　　　　　　　 56000 　贷：以前年度损益调整（其他业务收入）　　　　　　50909.09 　　　应交税费——增值税检查调整　　　　　　　　　 5090.91 借：以前年度损益调整（税金及附加）　　　　　　　　 509.1 　贷：应交税费——应交城市维护建设税　　　　　　　　254.55 　　　　　　 ——应交教育费附加　　　　　　　　　　 152.73 　　　　　　　——应交地方教育附加　　　　　　　　　101.82 （3）会计处理正确。自2013年8月1日起，增值税一般纳税人购入自用的小汽车可以抵扣进项税额。
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