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  3. 某工业企业为增值税一般纳税人，2019 年 10 月转让其位于县城的一栋办公楼，

某工业企业为增值税一般纳税人，2019 年 10 月转让其位于县城的一栋办公楼，

天天题库2019-12-17  24
问题 某工业企业为增值税一般纳税人，2019 年 10 月转让其位于县城的一栋办公楼，合同注明该办公楼含增值税销售收入 12600 万元。2015 年建造该办公楼时，为取得土地使用权支付金额 3500 万元，发生建造成本 4500万元。转让时经政府批准的房地产评估机构评估后，确定该办公楼的重置成本价为 8500 万元。（其他相关资料：增值税采用简易计税方法计算。产权转移书据印花税税率 0.5‰，成新度折扣率 60%。）要求：根据上述资料，按照下列序号回答问题，如有计算需计算出合计数。（1）计算土地增值税时该企业办公楼的评估价格。（2）计算土地增值税时允许扣除的税金及附加。（3）计算土地增值税时允许扣除项目金额的合计数。（4）计算转让办公楼应缴纳的土地增值税。
选项
答案
解析（1）土地增值税时该企业办公楼的评估价格＝8500×60%＝5100（万元）（2）一般纳税人销售自建不动产，以取得的全部价款为计税依据计算增值税。应纳增值税＝12600÷（1＋5%）×5%＝600（万元）应纳城市维护建设税、教育费附加及地方教育附加＝600×（5%＋3%＋2%）＝60（万元）应纳印花税＝12600×0.5‰＝6.3（万元）计算土地增值税时，增值税金额不得扣除。计算土地增值税时可扣除的税金及附加合计＝60＋6.3＝66.3（万元）。（3）计算土地增值税时允许扣除项目金额的合计数＝5100＋3500＋66.3＝8666.3（万元）（4）应纳土地增值税的计算：转让办公楼的增值额＝12600÷（1＋5%）－8666.3＝3333.7（万元）增值率＝3333.7÷8666.3×100%＝38.47%应纳土地增值税＝3333.7×30%＝1000.11（万元）
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