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某工业企业为增值税一般纳税人,2019 年 10 月转让其位于县城的一栋办公楼,
某工业企业为增值税一般纳税人,2019 年 10 月转让其位于县城的一栋办公楼,
天天题库
2019-12-17
25
问题
某工业企业为增值税一般纳税人,2019 年 10 月转让其位于县城的一栋办公楼,合同注明该办公楼含增值税销售收入 12600 万元。2015 年建造该办公楼时,为取得土地使用权支付金额 3500 万元,发生建造成本 4500万元。转让时经政府批准的房地产评估机构评估后,确定该办公楼的重置成本价为 8500 万元。(其他相关资料:增值税采用简易计税方法计算。产权转移书据印花税税率 0.5‰,成新度折扣率 60%。)要求:根据上述资料,按照下列序号回答问题,如有计算需计算出合计数。(1)计算土地增值税时该企业办公楼的评估价格。(2)计算土地增值税时允许扣除的税金及附加。(3)计算土地增值税时允许扣除项目金额的合计数。(4)计算转让办公楼应缴纳的土地增值税。
选项
答案
解析
(1)土地增值税时该企业办公楼的评估价格=8500×60%=5100(万元)(2)一般纳税人销售自建不动产,以取得的全部价款为计税依据计算增值税。应纳增值税=12600÷(1+5%)×5%=600(万元)应纳城市维护建设税、教育费附加及地方教育附加=600×(5%+3%+2%)=60(万元)应纳印花税=12600×0.5‰=6.3(万元)计算土地增值税时,增值税金额不得扣除。计算土地增值税时可扣除的税金及附加合计=60+6.3=66.3(万元)。(3)计算土地增值税时允许扣除项目金额的合计数=5100+3500+66.3=8666.3(万元)(4)应纳土地增值税的计算:转让办公楼的增值额=12600÷(1+5%)-8666.3=3333.7(万元)增值率=3333.7÷8666.3×100%=38.47%应纳土地增值税=3333.7×30%=1000.11(万元)
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