2. 财务会计
  3. 市区某房地产企业，主要从事房地产的开发业务，2015年相关业务如下： （1）1

市区某房地产企业，主要从事房地产的开发业务，2015年相关业务如下： （1）1

shuhaiku2019-12-17  51
问题 市区某房地产企业，主要从事房地产的开发业务，2015年相关业务如下：（1）1月以700万元购买郊区的一块25000平方米土地进行房地产开发。（2）取得土地后，为开发上述土地，共支付拆迁补偿费500万元，三通一平费用200万元，前期工程费400万元。（3）这块土地被用来开发普通标准住宅楼和写字楼，住宅楼占地10000平方米，其余地开发写字楼。（4）为开发房地产向银行取得借款6000万元，签订借款合同。（5）住宅楼建造成本为240万元，同时住宅楼支付借款利息50万元，并可以提供金融机构贷款证明。写字楼的建造成本为1200万元，写字楼借款的利息没有办法分摊。（6）住宅楼开发完成后全部销售一空，销售合同上注明的销售收入为1500万元，写字楼当年采用直接收款方式销售了50%， 取得销售收入5000万元，已经销售部分全部签订了销售合同。写字楼未销售部分转做企业自用。（7）企业当年发生管理费用（不含相关税金）400万元，其中业务招待费60万元。销售费用820万元，其中广告费用600万元，业务宣传费50万元。税务机关核定的财务费用为180万元。（8）计入相关成本和费用的工资及三项经费：当年实际发生合理工资费用800万元，实际发生工会经费、职工教育经费和福利费分别为16万元、15万元、115万元。工会经费已实际拨付并取得工会组织开具的收款收据。（9）企业通过政府部门向贫困地区捐赠150万元，由于环保问题被环保部门罚款20万元。当地省政府规定计算土地增值税时开发费用的计算均取最高比例，当地税务机关认为工资是合理的，企业所得税中只考虑印花税（不考虑业务（1）的印花税）、土地增值税、营业税、城建税和教育费附加（不含地方教育附加）。要求；根据上述资料，按下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数。（1）计算企业当年应缴纳的印化税。（2） 计算企业当年应缴纳的土地增值税。（3）计算企业应缴纳的企业所得税
选项
答案
解析（1）应缴纳的印花税＝6000×0.05‰＋（1500＋5000）× 0.5‰＝3.55（万元）（2）普通住宅楼：25000平方米的土地，普通住宅楼占地10000平方米，就是40%，其余的60%用来开发写字楼。地价款＝700×40%＝280（万元）开发成本＝（500＋400＋200）×40%＋240＝680（万元）开发费用＝50＋（280＋680）×5%＝98（万元）转让税金＝1500×5%×（1＋7％＋3%）＝82.5（万元）加计扣除＝（280＋680）×20%＝192（万元）扣除额＝280＋680＋98＋82.5＋192＝ 1332.5（万元）增值额＝1500－1332.5＝167.5（万元）增值率＝167.5÷1332.5×100%＝12.57%普通标准住宅增值率没超过20%，不缴纳土地增值税。写字楼：销售收入为5000万元地价款＝700×60%×50%＝210（万元）开发成本＝ 【1200＋（500＋400＋200）×60%】 ×50%＝930（万元）开发费用＝（210＋930）X 10%＝114（万元）税金＝5000×5%×（1＋7%＋3%）＝275（万元）加计扣除＝（210＋930）×20%＝228（万元）扣除额＝210＋930＋114＋275＋228＝1757 （万元）增值额＝5000－1757＝3243（万元）增值率＝3243÷1757×100%＝ 184.58%土地增值税＝3243×50%－1757×15％＝1357.95（万元）（3）销售收入＝1500＋5000＝6500（万元）销售成本＝280＋680＋210＋930＋50＝2150（万元）营业税金及附加＝82.5＋275＋1357.95＝1715.45（万元） 期间费用＝（400＋3.55）＋820＋180＝1403.55（万元 ）营业外支巧＝150＋20＝170（万元）会计利润总额＝6500－2150 －1715.45－1403.55－170＝1061（万元）纳税调整金额：业务招待费扣除限额＝6500×5‰＝32.5（万元）＜60×60%＝36（万元）所以招待费税前扣除32.5万元，纳税调赠额＝60－32.5=27.5（万元）广告费、业务宣传费扣除限额＝6500×15%＝975万元，实际发生广告费和业务宣传费是650万元，可以据实扣除，不作纳税调整。实际发生的合理的工资可以税前扣除，不作纳税调整。职工福利费扣除限额＝800× 14%＝112（万元），实际发生的115万元，按照限额扣除；纳税调増额＝115－112＝3（万元）职工教育经费扣除限额＝800×2.5%＝20（万元），实际发生15万元，准予据实扣除；不作纳税调整。职工工会经费＝800×2%＝16（万元 ），实际发生16万元，准予据实扣除，不作纳税调整。捐赠支出扣除限额＝1061×12%＝127.32（万元），实际发生额150万元，纳税 调増额＝150－127.32＝22.68（万元）行政罚款支出税前不得扣除，纳税调增20万元。应纳税所得额＝1061＋27.5＋3＋22.68＋20＝1134.18（万元）应纳企业所得税额＝1134.18×25％＝283.55（万元 ）
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