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某商贸公司为增值税一般纳税人，2019年3月转让其位于县城的一栋办公楼，取得含税

tikufree2019-12-17  52
问题 某商贸公司为增值税一般纳税人，2019年3月转让其位于县城的一栋办公楼，取得含税收入4000万元，2014年建造该办公楼时，为取得土地使用权支付地价款800万元，支付契税24万元，发生建造成本800万元。转让时经政府批准的房地产评估机构评估后，确定该办公楼的重置成本价为2000万元。其他相关资料：该公司选择简易计税方法计算增值税，产权转移书据印花税税率0.5‰，该办公楼成新度折扣率为60%。考虑地方教育附加。根据上述资料，回答下列问题：<2>、计算土地增值税时，可扣除转让环节的税金为（ ）万元。
选项 A.19.05B.21.05C.22.86D.24.86
答案B
解析一般纳税人转让其2016年4月30日前自建的不动产，可以选择适用简易计税方法计税，以取得的全部价款和价外费用为销售额，按照5%的征收率计算应纳税额。该公司转让办公楼应纳增值税＝4000÷（1＋5%）×5%＝190.48（万元）非房地产开发企业与转让房地产有关的税金包括：城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加和印花税。可扣除转让环节税金＝190.48×（5%＋3%＋2%）＋4000×0.5‰＝21.05（万元）
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