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  3. 中国居民企业A公司在甲国设立了分支机构B，在乙国设立了分支机构C，2016年度，

中国居民企业A公司在甲国设立了分支机构B，在乙国设立了分支机构C，2016年度，

天天题库2020-05-20  55
问题 中国居民企业A公司在甲国设立了分支机构B，在乙国设立了分支机构C，2016年度，A企业在我国境内所得100万元，甲国分支机构B所得50万元；设在乙国的分支机构当年度应纳税所得额为-240万元；A公司当年从乙国取得利息所得为30万元。年末A公司就“走出去战略”过程中遇到下列问题请注册会计师给予解答：
选项 根据上述资料，按照下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数。(1)、A企业乙国分支机构C的亏损如何处理。(2)、计算A企业当年申报的应纳税所得。(3)、计算A企业当年境外乙国未弥补的非实际亏损。(4)、计算A企业当年境外乙国未弥补的实际亏损。
答案
解析(1)来自乙国的亏损实际为-210。企业的境外分支机构亏损不得由该企业境内所得弥补，也不得由该企业来源于其他国家分支机构的所得弥补。由于A公司当期境内外盈利额与亏损额相加后为负数，则其来自乙国分支机构C的亏损在150万以内的部分可以无限期用乙国其他项目或以后年度的所得无限期向后结转弥补；剩余的60万只能在5年内用乙国其他项目或以后年度的所得结转弥补。(2)境内应纳税所得额=100（万元）甲国应纳税所得额=50（万元）乙国应纳税所得额=-240＋30=-210（万元）A企业当年度应纳税所得总额=150（万元）。(3)非实际亏损额=150（万元）(4)实际亏损额=210－150=60（万元）
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