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某企业2×18年度财务报告批准报出日为2×19年4月26日,该企业所得税税率为2
某企业2×18年度财务报告批准报出日为2×19年4月26日,该企业所得税税率为2
Freeti
2019-12-17
9
问题
某企业2×18年度财务报告批准报出日为2×19年4月26日,该企业所得税税率为25%,所得税采用资产负债表债务法核算,所得税汇算清缴在2×19年4月30日完成,按照净利润的10%提取法定盈余公积,该企业在2×19年1月1日至4月26日之间发生如下事项:(1)该企业2月20日接到通知,某一债务企业宣告破产,其所欠的应收账款2 000万元全部不能偿还,企业在2×18年12月31日之前,已经被告知该债务企业资不抵债,企业按照应收账款的50%计提了坏账准备,税法规定只有在实际发生损失的时候,坏账准备才能够税前扣除。(2)3月5日企业发生了一场火灾,造成净损失4 000万元。(3)3月20日,企业持有的一项以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产,账面价值2 500万元,现行市价为1 800万元。<1>、分析该企业资产负债表日之后事项涵盖的期间。<2>、判断上述资产负债表日后发生的事项,哪些属于调整事项,哪些属于非调整事项,并说明理由。<3>、对于调整事项,说明对2×18年度会计报表相关项目的调整数(不考虑现金流量表项目和所有者权益变动表项目)。
选项
答案
解析
<1> 、 资产负债表日之后事项涵盖的期间是2×19年1月1日至4月26日。(1分)<2> 、 ①第一个事项是调整事项。(1分)理由:2月20日接到通知,有一债务企业破产,所欠的应收账款2 000万元全部收不到。企业在2×18年12月31日之前,已经被告知该债务企业资不抵债,且已计提了坏账准备,说明在2×18年12月31日是存在的,后面只不过得到进一步的证实,属于调整事项。(1分)②第二个事项是非调整事项。(1分)理由:因为火灾是在2×19年发生的,在2×18年12月31日及之前并不存在,所以属于非调整事项。(1分)③第三个事项是非调整事项。(1分)理由:因为金融资产公允价值下跌是在2×19年发生的,2×18年12月31日及之前并不存在,所以属于非调整事项。(1分)<3> 、 资产负债表中应调整的项目:应收票据及应收账款调减1 000万元、递延所得税资产调增250万元,未分配利润调减675(750-75)万元,盈余公积调减75万元;利润表中应调整的项目是:信用减值损失调增1 000万元,所得税费用调减250万元。(3分)参考会计处理:借:以前年度损益调整——调整信用减值损失 1 000 贷:坏账准备 1 000借:递延所得税资产 250 贷:以前年度损益调整——所得税费用 250借:利润分配——未分配利润 750 贷:以前年度损益调整 750借:盈余公积 75 贷:利润分配——未分配利润 75
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