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  3. （2017年改编）其他相关资料：原煤的资源税率为8%。 要求：根据资料，按照下

（2017年改编）其他相关资料：原煤的资源税率为8%。 要求：根据资料，按照下

免费考试题库2019-12-17  88
问题 （2017年改编）其他相关资料：原煤的资源税率为8%。要求：根据资料，按照下列序号回答问题，如有计算需计算出合计数。某煤炭开采企业，为增值税一般纳税人，2019年1月发生如下业务：（1）开采原煤50万吨，其中20万吨销售给电力公司，不含税售价为0.07万元/吨（该售价为该企业销售原煤的平均售价）；问题（1）：计算业务（1）应缴纳资源税；（2）向某能源公司销售甲型洗选煤8万吨，含税售价为0.117万元/吨（该售价为该企业销售洗选煤的平均售价），另收取洗选煤厂到购买方的运输费117万元，洗选煤的综合回收率为80%；问题（2）：计算业务（2）中洗选煤的折算率；洗选煤折算率=原煤平均销售额÷（洗选煤平均销售额×综合回收率）×100%=0.07÷[0.117÷（1+16%）×80%]×100%=86.75%。问题（3）：计算业务（2）应缴纳的资源税；（3）将乙型洗选煤10万吨用于连续生产焦炭，乙型洗选煤无市场同期同类可比售价，其成本为0.08万元/吨，成本利润率为10%。问题（4）：计算业务（3）应缴纳的资源税。（假定该企业甲乙两类洗选煤折算率一致）
选项
答案
解析（1）业务（1）应缴纳的资源税=200000×0.07×8%=1120（万元）。（2）洗选煤折算率=原煤平均销售额÷（洗选煤平均销售额×综合回收率）×100%=0.07÷[0.117÷（1+16%）×80%]×100%=86.75%。（3）洗选煤销售额包括洗选煤副产品的销售额，不包括收取的增值税销项税额以及从洗选煤厂到车站、码头或购买方指定地点的运输费用。业务（2）应纳资源税=80000×0.117÷（1+16%）×86.75%×8%=559.99（万元）。（4）纳税人以自采原煤直接或者经洗选加工后连续生产焦炭、煤气、煤化工、电力及其他煤炭深加工产品的，视同销售，在原煤或者洗选煤移送环节缴纳资源税。乙型洗选煤销售额=100000×0.08×（1+10%）/（1-8%）=9565.22（万元）应缴纳的资源税=9565.22×86.75%×8%=663.83（万元）。
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