A公司2x13年至2x15年发生与金融资产有关的业务如下: (1)2x13年1月1日,A公司支付2 360万元购入甲公司于当日发行的5年期债券20万张,...

admin2020-12-24  25

问题 A公司2x13年至2x15年发生与金融资产有关的业务如下:
(1)2x13年1月1日,A公司支付2 360万元购入甲公司于当日发行的5年期债券20万张,每张面值100元,票面利率7%,每年年末付息,到期一次还本,另支付相关费用6.38万元。A公司根据其管理该债券的业务模式和该债券的合同现金流量特征,将该债券分类为以摊余成本计量的金融资产,经计算确定其实际利率为3%。
(2)2x13年12月31日,A公司持有的该债券的公允价值为2 500万元,并如约收到利息。
(3)2x14年12月31日,甲公司如约支付利息。A公司评估认为,该工具的信用风险自初始确认以来未显著增加,并计算其未来12个月预期信用损失为220万元。
(4)2x15年1月5日,A公司因急需资金,于当日将该项债券投资的50%出售,取得价款975万元(公允价值)存入银行。
假设不考虑其他因素,根据上述资料,回答下列问题。
<1>、2x13年12月31日,A公司持有的该项债权投资的账面价值为( )万元。

选项 A、2366.38
B、2297.37
C、2437.37
D、2405.39

答案B

解析2x13年12月31日,该项债权投资的摊余成本=2366.38×(1+3%)-2000×7%=2297.37(万元),该项资产是以摊余成本进行后续计量的,不受公允价值变动的影响。因此账面价值与摊余成本相同。 借:应收利息 (2000×7%)140   贷:投资收益 (2366.38×3%)70.99     债权投资——利息调整 69.01
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