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  3. 位于某市的甲高尔夫球杆厂 2018 年 8 月份购进一批金属原材料，取得增值税发票注明不含税价格800000 元，当月委托位于县城的乙工厂加工成高尔夫球杆...

位于某市的甲高尔夫球杆厂 2018 年 8 月份购进一批金属原材料，取得增值税发票注明不含税价格800000 元，当月委托位于县城的乙工厂加工成高尔夫球杆...

admin2020-12-24  16
问题 位于某市的甲高尔夫球杆厂 2018 年 8 月份购进一批金属原材料，取得增值税发票注明不含税价格800000 元，当月委托位于县城的乙工厂加工成高尔夫球杆，支付不含税加工费 150000 元。乙工厂 11 月份交付 50%的球杆，12 月份完工交付剩余部分，乙工厂无同类球杆的销售价格。已知高尔夫球具的消费税税率为 10%，乙工厂 11 月份应代收代缴城市维护建设税为（ ）元。
选项 A.2638.89
B.3694.44
C.5277.78
D.7388.89
答案A
解析委托加工货物收回时应由受托方在向委托方交货时代收代缴消费税，11 月交付 50%的高尔夫球杆，需要按照全部委托加工材料和加工费的 50%为基础代收代缴消费税，在计算委托加工应税消费品应代收代缴的消费税时，应按照受托方（乙工厂）的同类消费品的销售价格计算，乙工厂无同类产品的销售价格，需要进行组价，11 月份乙工厂应代收代缴的消费税=（150000+800000）×50%/（1-10%）×10%=52777.78 （元）。由受托方代收代缴消费税的同时需要代收代缴城市维护建设税，应按受托方（乙工厂）所在地适用税率执行。所以乙工厂应代收代缴的城市维护建设税=52777.78×5%=2638.89（元）。
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