2. 财务会计
  3. 某公司为增值税一般纳税人，适用增值税税率为13%。2019年11月30日，该公司预收账款和应收账款有关明细科目如表所示： 2019年12月公司发生如下业...

某公司为增值税一般纳税人，适用增值税税率为13%。2019年11月30日，该公司预收账款和应收账款有关明细科目如表所示： 2019年12月公司发生如下业...

admin2020-12-24  39
问题 某公司为增值税一般纳税人，适用增值税税率为13%。2019年11月30日，该公司预收账款和应收账款有关明细科目如表所示：


2019年12月公司发生如下业务：
(1)1日，将一台设备出租给甲公司，租赁期1个月，开具增值税专用发票上注明价款100万元，增值税税额为13万元，月末确认收入，上月已预收全部租金和增值税。
(2)21日，经确认应收乙公司账款发生坏账损失10万元，22日，收回上月已核销的丁公司坏账6万元，并存入银行。
(3)23日，采用赊销方式向丙公司销售产品，开具增值税专用发票注明价款100万元，增值税税额为13万元。协议规定现金折扣条件2/10，1/20，N/30。计算现金折扣不考虑增值税，截至12月31日尚未收到丙公司应付的款项。
(4)25日，与甲公司签订协议，向甲公司销售商品一批，三个月交货，该批商品不含税价款300万元，增值税税额为39万元，签订协议一周后收到甲公司按合同约定价款的30%为预付定金，剩余款项于交货后付清。
(5)31日，经信用减值测试，该公司期末“坏账准备—应收账款”科目的贷方余额为20万元。
要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。（答案中的金额单位用万元表示）
3．根据资料(3)和(4)，下列各项中，该公司关于合同负债和应收账款会计处理结果表述正确的是(   )。
选项 A．向丙公司销售商品时，借记“应收账款”科目113万元
B．与甲公司签订协议时，借记“主营业务收入”科目300万元
C．收到甲公司预付货款时，贷记“合同负债”科目90万元
D．与甲公司签订协议时，借记“应收账款”科目339万元
答案AC
解析向丙公司销售商品的会计处理如下： 借：应收账款—丙公司113 贷：主营业务收入100 应交税费—应交增值税（销项税额）13 与甲公司签订协议时因为没有实际的业务发生，所以无需进行账务处理。 收到甲公司定金时的处理如下： 借：银行存款90 贷：合同负债90
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