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甲公司为增值税一般纳税人,主要从事空调生产和销售业务。2018年7月有关经营情况
甲公司为增值税一般纳税人,主要从事空调生产和销售业务。2018年7月有关经营情况
tikufree
2019-12-17
26
问题
甲公司为增值税一般纳税人,主要从事空调生产和销售业务。2018年7月有关经营情况如下:采取预收货款方式向乙公司销售W型空调100台,每台含税售价为3480元,甲公司给予每台348元折扣额的价格优惠。双方于7月2日签订销售合同。甲公司7月6日收到价款,7月20日发货并向对方开具发票,销售额和折扣额在同一张发票上分别注明,乙公司7月22日收到空调。销售Y型空调3000台,每台含税售价为2900元。公司业务部门领用10台Y型空调用于奖励优秀员工,公司食堂领用2台Y型空调用于防暑降温。购进原材料一批,取得增值税专用发票注明税额102000元;向丙公司支付新产品设计费,取得增值税专用发票注明税额3000元;支付销售空调运输费用,取得增值税专用发票注明税额550元,支付招待客户餐饮费用,取得增值税普通发票注明税额120元。已知,销售货物增值税税率为16%,取得的增值税专用发票均已通过税务机关认证。要求:根据上述资料,不考虑其他因素,分析回答下列小题。计算甲公司当月销售W型空调增值税销项税额的下列算式中,正确的是( )。
选项
A.100×(3480-348)÷(1+16%)×16%=43200(元)B.100×3480×16%=55680(元)C.100×3480÷(1+16%)×16%=48000(元)D.100×(3480-348)×16%=50112(元)
答案
A
解析
(1)纳税人采取折扣方式销售货物,如果销售额和折扣额在同一张发票上分别注明,可以按折扣后销售额征收增值税,选项BC均未减除折扣额,排除。(2)题目明确交待“3480元”为含税售价,应当价税分离,排除选项D。(3)有的考生纠结于“348元”的折扣额是否含税,首先,题目选项并未出现对“348元”作价税分离和不作价税分离两种处理,考生不需要纠结;其次,结合案情可以理解为在含税售价3480元中给予348元的折扣额,因此348元折扣额理解为含税金额比较恰当。
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