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  3. 本题目考查酒厂增值税、消费税的计算 某酒厂(增值税一般纳税人)生产粮食白酒，同时也生产啤酒。2019年6月该厂的生产销售情况如下： (1)外购粮食...

本题目考查酒厂增值税、消费税的计算 某酒厂(增值税一般纳税人)生产粮食白酒，同时也生产啤酒。2019年6月该厂的生产销售情况如下： (1)外购粮食...

admin2020-12-24  53
问题 本题目考查酒厂增值税、消费税的计算

某酒厂(增值税一般纳税人)生产粮食白酒，同时也生产啤酒。2019年6月该厂的生产销售情况如下：
(1)外购粮食制作的食用酒精，增值税专用发票上注明金额20万元。外购生产白酒的检测仪器，增值税专用发票上注明金额40万元。
(2)向农业生产者收购生产啤酒的大麦70吨，收购凭证上收购金额共计28万元。(3)当月生产粮食白酒70吨，直接对外销售了60吨，每吨不含增值税价款为2万元
(4)当月将自产粮食白酒10吨，用于赠送关系单位。
(5)当月销售生啤酒200吨，增值税专用发票上注明的出厂不含税售价每吨为0.28万元，另按照惯例开具收据收取每吨0.02万元的包装物押金，限期3个月。
(6)当月销售果汁啤酒140吨，增值税专用发票上注明的出厂不含税售价每吨为0.29万元，另按照惯例开具收据收取每吨0.02万元的包装物押金，限期3个月。
(7)当月没收逾期的生啤酒包装物押金0.85万元和果啤包装物押金0.28万元。其他相关资料：该酒厂采用成本法核定抵扣农产品进项税，啤酒农产品耗用率20%，啤酒主营业务成本为60万元，该酒厂所有凭证均合规合法，可抵扣的进项税均在本月抵扣。
要求：根据上述资料，回答下列问题。
(6)以下说法正确的有( )。
选项 A.食用酒精不属于消费税的征税范围
B.果汁啤酒属于饮料，不缴纳消费税
C.如果粮食白酒销售时收取包装物押金，到期未退的押金应并入销售额计算消费税和增值税
D.啤酒销售时收取包装物押金，到期未退的押金应并入销售额计算增值税
E.赠送关系单位的白酒应按照同类白酒最高价格计算消费税
答案AD
解析选项B：果汁啤酒属于啤酒，应按照啤酒缴纳消费税；选项C：白酒包装物押金在收取时应并入销售额计算消费税和增值税；选项E：赠送关系单位的白酒应按照同类白酒平均销售价格计算消费税。
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