2. 财务会计
  3. 甲白酒生产企业为增值税一般纳税人（尚未实行购进农产品的核定征收）， 2018 年 1 月发生如下业务： （1）购进业务 向农民购进玉米，收购凭证上注明...

甲白酒生产企业为增值税一般纳税人（尚未实行购进农产品的核定征收）， 2018 年 1 月发生如下业务： （1）购进业务 向农民购进玉米，收购凭证上注明...

admin2020-12-24  24
问题 甲白酒生产企业为增值税一般纳税人（尚未实行购进农产品的核定征收）， 2018 年 1 月发生如下业务：
（1）购进业务
向农民购进玉米，收购凭证上注明收购价 30 万元，支付乙公司运费，取得的增值税专用发票上注明运费 1.86 万元。
（2）委托加工业务
将本月购进玉米的 50%运往丙企业（增值税一般纳税人），委托其加工酒精，支付不含税运费 0.3 万元.加工费 3.2 万元，均取得增值税专用发票，丙企业无同类酒精的销售价格，本月收回酒精。
（3）白酒销售业务

注：甲企业与白酒销售公司为关联企业，税务机关核定的消费税最低计税价格 160 元/斤。以上价格
均为不含税价。
（4）其他业务
①甲企业本月会计账户“其他应付款--白酒包装物押金”贷方金额 10.53 万元，“营业外收入--逾期白酒包装物押金”贷方金额 4.68 万元。
②本月举办展销会，将自产白酒 100 斤用于广告促销活动；另特制 100 斤新品白酒赠送给来宾，该批白酒成本 50000 元，没有同类白酒的销售价格，该白酒的成本利润率为 10%。
本月取得的相关票据符合税法规定，并在本月通过主管税务机关认证抵扣。（白酒消费税税率 20%， 0.5元/斤）
根据上述资料，回答下列问题：
针对甲企业购货对象的差別，财务经理建议不直接向酒店销售白酒，而是按照统一的出厂价 140元/斤销售给销售公司，销售公司按照 210 元/斤再销售给酒店，该建议可以使甲企业少缴纳消费税（ ）万元。
选项 A.7.68
B.11.52
C.15.3
D.19.20
答案A
解析已核定最低计税价格的白酒，生产企业实际销售价格低于税务机关核定的最低计税价格的，按最低计税价格申报纳税；实际销售价格高于税务机关核定的最低计税价格的，按实际销售价格申报纳税。原销售方式下应纳消费税＝[（12000×160＋9600×200）×20%＋（12000＋9600）×0.5]÷10000＝77.88（万元）接受财务经理建议后应纳消费税＝[（12000＋9600）×160×20%＋（12000＋9600）×0.5]÷10000＝70.2（万元）该建议可以使甲企业少纳消费税＝77.88－70.2＝7.68（万元）
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