2. 财务会计
  3. 某啤酒厂销售啤酒时，采用购买者可以免费使用啤酒储藏罐1年的政策，为了保证啤酒罐按时收回，啤酒厂在提供啤酒罐时，每个啤酒罐收取2000元的押金。2018年6...

某啤酒厂销售啤酒时，采用购买者可以免费使用啤酒储藏罐1年的政策，为了保证啤酒罐按时收回，啤酒厂在提供啤酒罐时，每个啤酒罐收取2000元的押金。2018年6...

admin2020-12-24  22
问题 某啤酒厂销售啤酒时，采用购买者可以免费使用啤酒储藏罐1年的政策，为了保证啤酒罐按时收回，啤酒厂在提供啤酒罐时，每个啤酒罐收取2000元的押金。2018年6月销售啤酒200吨，每吨不含税价格2980元，发出免费使用啤酒罐20个。则当期进行会计处理如下，其中正确的为（　）。
选项 A、借：银行存款                                         731360
    贷：主营业务收入                              596000
            应交税费——应交增值税（销项税额）  95360
            其他应付款                                                   40000
B、借：银行存款                         731360
贷：主营业务收入                 630482.76
        应交税费——应交增值税（销项税额）    100877.24
C、借：其他应付款          5517.24
        贷：应交税费——应交增值税（销项税额）        5517.24
D、借：税金及附加                      44000
        贷：应交税费——应交消费税         44000
答案A
解析自2018年5月1日至2019年3月31日，纳税人发生增值税应税销售行为或者进口货物，原适用17%和11%税率的，税率分别调整为16%、10%。对销售除啤酒、黄酒外的其他酒类产品而收取的包装物押金，无论是否返还以及会计上如何核算，均应并入当期销售额征税。对于啤酒的包装物押金，应当采用逾期后才确认销售额计算征收增值税的，所以对于当期发出的20个啤酒罐的押金，不应确认销售额计算征收增值税。啤酒从量税的选择：每吨啤酒价格＝2980＋2000×20÷（1＋16%）÷200＝3152.41（元），大于3000元，所以从量税为250元/吨，本期缴纳消费税＝200×250＝50000（元）。 则本期正确的会计处理为： 借：银行存款 731360 贷：主营业务收入 596000 应交税费——应交增值税（销项税额） 95360 其他应付款 40000 借：税金及附加 50000 贷：应交税费——应交消费税 50000 【该题针对“工业企业销售阶段增值税的会计核算”知识点进行考核】
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