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王先生100%持股的A企业所有者权益总计为2000万元,其中股本(实收资本)10
王先生100%持股的A企业所有者权益总计为2000万元,其中股本(实收资本)10
shuhaiku
2020-05-20
40
问题
王先生100%持股的A企业所有者权益总计为2000万元,其中股本(实收资本)1000万元,资本公积300万元(其中股本溢价200万元),盈余公积300万元,未分配利润400万元。张先生出资1500万元购买A企业100%股权并将全部盈余积累转增股本,下列各项,说法正确的有( )。A.王先生应按“财产转让所得”缴纳个人所得税B.王先生应缴纳的个人所得税为40万元C.张先生以低于净资产价格收购股权,企业原盈余积累中,对于股权收购价格减去原股本的差额部分已经计入股权交易价格,盈余积累转增股本的部分,不征收个人所得税D.张先生将盈余积累转增股本的行为,应按照“利息、股息、红利所得”项目征收个人所得税E.张先生应纳税个人所得税160万元
选项
答案
ACD
解析
王先生股权转让应纳个人所得税=[1500-(1000+200)]×20%=60(万元)。张先生取得股权后,转增资本,按规定,股权收购价格减去原股本的差额部分即(1500-1000=500万元),已经计入股权交易价格,新股东取得盈余积累转增股本的部分,不征收个人所得税;对于股权收购价格低于原所有者权益的差额部分(1500-2000=-500万元),应征税。即盈余积累1000万元中有500万元是不征个税的,剩余500万元需要缴纳个人所得税,张先生应缴个人所得税=500×20%=100(万元)。
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